项目十一 编制会计报表、呈现经营状况（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目十一 编制会计报表、呈现经营状况 知识目标 • 知悉财务会计报告的含义； • 知悉资产负债表的含义及结构，掌握资产负债表相关项目的填列； • 知悉净利润的核算，掌握利润表相关项目的填列； • 了解现金流量表的内容及结构，理解其编制方法。 能力目标 • 能描述财务会计报告的组成部分； • 能说出资产负债表的基本结构； • 能分析计算资产负债表中的有关项目、编制资产负债表； • 能辨析资产负债表与利润表的区别； • 能写出利润表的五大项目； • 能根据有关项目计算净利润，编制利润表； • 能说出现金流量的类型和现金流量表的格式。 项目导航 任务一 编制资产负债表 任务导入 资产负债表是反映企业特定时点财务状况信息的报表，反映了企业会计主体占有的资产和承担的负债和所有者权益，展现了资金的来源和运用情况。资产负债表包含不同的项目，有助于报表使用者判断企业生产经营活动的状况和面临的风险，并做出决策。资产负债表具有重要的意义，那资产负债表是如何编制的呢？作为会计人员应如何掌握资产负债表的相关知识呢？ 知识准备 一、资产负债表的认知 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表。 （二）资产负债表的作用 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及相互关系的信息。 （三）资产负债表的结构 在我国，小企业的资产负债表采用账户式结构。 （四）资产负债表各项目的填列方法 1．资产项目的填列 2．负债项目的填列 3．所有者权益项目的填列 知识准备 一、资产负债表的认知 任务实施 任务实施一 任务实施二 任务实施三 任务实施四 任务实施五 任务实施六 任务实施七 根据有关账户余额编制资产负债表 任务二 编制利润表 任务导入 2008年“5•12”地震募捐晚会上，王老吉集团慷慨捐赠1亿元给灾区人民。此事很快就在社会上引起了巨大的反响，进而掀起一番购买“王老吉”凉茶的狂潮。王老吉集团的善举给灾区人民送去了温暖，但对公司自身有没有正面影响呢？销售额有没有提高呢？利润有没有变化呢？这些信息我们应该从哪里可以获得？ 知识准备 一、利润表的认知 （一）利润表的概念 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （二）利润表的格式 利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。 知识准备 二、利润表各项目的填列方法 （一）上期金额栏的填列方法 （二）本期金额栏的填列方法 任务实施 任务实施 根据有关损益类账户的发生额编制利润表 任务三 编制现金流量表 任务导入 某中型企业利润表显示本期净利润额为2 000万元，但当股东大会决定要求支付1 000万元现金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利，请问：为什么会有这种现象出现？企业的货币资金为何与利润额不相等？其实这就体现了现金流量的重要性。现金是企业经营的血液，是企业最基本的流动资产之一，一个盈利丰厚的企业可能因为现金不足而陷入困境甚至破产倒闭。基于人们对现金流量的重视，现金流量表应运而生。 知识准备 一、现金流量表的认知 （一）现金流量表的概念 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 （二）现金流量的分类 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 任务实施 二、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的正表 （二）现金流量表补充资料 任务实施 三、现金流量表的填列方法 （一）现金流量表主表中各项目的填列 现金流量表主表中各项目填列的方法一般是采用直接法。具体工作中又分为工作底稿法、T形账户法和分析调整法，使用较多的是分析调整法。 1．经营活动产生的现金流量 2．投资活动产生的现金流量　 3．筹资活动产生的现金流量 （二）现金流量表补充资料填列 1．将净利润调节为经营活动现金流量 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3．现金及现金等价物净变动情况 任务实施 任务实施一 计算“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金” 任务实施二 计算“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金” 任务实施三 计算“支付的职工薪酬” 任务实施四 计算“支付的税费” 任务实施五 计算“支付其他与经营活动有关的现金” 任务实施六 计算“取得借款收到的现金”及“偿还借款本息支付的现金” 任务实施七 计算“分配利润支付的现金” 本项目共有三个任务，其中任务一，主要讲述了资产负债表的概念、结构及填列方法。 本项目任务二，讲述了利润表的编制。 本项目任务三主要讲述了现金流量表的概念、内容及填列方法。 项