10.3结转利润、分配利润（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目十 确认收入、记录费用、结转利润 知识目标 • 理解收入的概念、特点及意义； • 理解费用的概念和分类； • 知悉收入的内容与分类、劳务收入的内容与确认； • 掌握商品销售收入的确认标准和会计核算方法； • 知悉期间费用的内容、掌握其会计核算方法； • 掌握利润的形成及分配的程序与方法。 能力目标 • 能说出商品收入确认的条件； • 能描述不同方式商品销售收入的确认条件； • 能对商品销售业务流程每一环节进行会计核算； • 能对劳务收入业务流程每一环节进行会计核算； • 能对让渡资产所有权的业务进行会计核算； • 能对期间费用的业务进行会计核算； • 能对利润形成与分配业务进行会计核算； • 能对所得税费用进行核算。 项目导航 任务三 结转利润、分配利润 知识准备 一、营业外收支的内容 （一）营业外收入的内容 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 （二）营业外支出的内容 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 第一部分 确认、记录营业外收支 知识准备 二、记录营业外收支应设置的会计科目 （一）“营业外收入”科目 指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。 （二）“营业外支出”科目 指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 任务实施 三、营业外收支的业务节点与账务处理 任务实施 任务实施一 营业外收入的核算 任务实施二 营业外支出的核算 知识准备 一、利润总额的组成与计算过程 （一）利润总额的组成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 其中，营业利润是企业利润的主要来源，它又分为主营业务利润和其他业务利润两个部分。 （二）利润总额的计算过程 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 第二部分 利润总额形成的核算 知识准备 二、计算、结转利润总额的科目——“本年利润” （1）定义：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。　　 （2）核算内容：贷方登记期末从损益类账户转入的、企业本期实现的构成利润总额的各种收入和利得；借方登记期末从损益类账户转入的、企业本期发生的各种影响利润总额减少的成本、费用和损失等；经过期末损益类账户的结转，本账户如果出现贷方余额，反映为企业本年度自年初至本期末累计实现的利润总额，如果出现借方余额，则反映为企业本年度自年初至本期末累计发生的亏损总额。 （3）明细账的设置：一般不设置明细账。 任务实施 三、结转利润总额的业务节点与账务处理 任务实施 任务实施 利润总额的结转与计算。 知识准备 一、所得税费用的认知 所得税费用是指企业按税法规定向国家缴纳所得税形成的费用。 第三部分 所得税费用的会计核算 知识准备 二、应交所得税的计算 当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款等）。 任务实施 三、“所得税费用”科目 （1）定义：核算小企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （2）核算内容：资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目；期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 （3）明细账的设置：按“当期所得税费用”进行明细核算。 任务实施 四、所得税费用的确认方法 《小企业会计准则》规定，小企业采用应付税款法计算所得税。应付税款法是指企业不确认时间差异对所得税的影响金额，把当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。在应付税款法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 任务实施 五、账务处理 任务实施 任务实施 所得税费用的会计核算 知识准备 一、本年度可供分配的利润 可供分配的利润是企业年初未分配利润加上本年净利润和盈余公积补亏转入而形成的。 第四部分 分配利润的会计核算 知识准备 二、利润分配的一般程