项目九 记录投资资产、确认投资收益（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目九 记录投资资产、确认投资收益 知识目标 • 了解小企业的组织形式； • 知悉小企业的资本金制度； • 知悉投入资本的意义及相关规定； • 掌握企业投入资本、资本公积、盈余公积的核算。 项目导航 能力目标 • 能说出所有者权益的概念及构成； • 能描述资本公积的内容及产生原因； • 能说出留存收益的内容及来源渠道和用途； • 能进行企业投入资本、资本公积、盈余公积等业务流程每一环节的账务处理。 项目导航 任务一 确认、记录企业接收的本钱 任务导入 刘永手中有一笔100万元的闲置资金，他决定用这笔资金成立一家公司——江苏永庆公司。两年后，江苏永庆公司业务蒸蒸日上，被投资人王星看中，决定注资50万元。作为永庆公司的会计，应如何处理投资者投入企业的资金。企业的组织形式不同，所有者权益的含义及会计处理也就不同。会计人员应知悉企业的组织形式、资本金制度等知识，掌握在不同企业组织形式下所有者权益的核算。 知识准备 一、认知企业组织形式 企业按组织形式划分，分为独资、合伙和公司三种形式；企业按所有制划分，可分为国有企业、集体所有制企业、私营企业、股份制企业和中外合资企业。企业所有者对企业拥有的权利和承担的义务，并不是受所有制性质决定的，而是由企业的组织形式所决定的，企业的组织形式不同，所有者权益的含义及会计处理也就不同。 （一）独资企业 （二）合伙企业 （三）公司企业 知识准备 二、认知资本金制度 资本金是小企业在工商行政管理部门登记的注册资金（资本）。有限公司的注册资本为公司在登记时全体股东认缴的出资额。 （一）注册资本的最低限额 （二）筹集资本期限的规定 （三）投资者出资的形式 （四）出资证明书与股东名册 （五）注册资本、实收资本、法定资本金的概念及三者的关系 知识准备 三、确认、记录投资者投入的资本 （一）科目设置 1．“实收资本（或股本）”科目 2．“资本公积”科目 （二）实收资本的计量 1．以现金方式出资的计量 2．以非货币性资产出资的计量 3．实收资本减少的计量 （三）投入资本的业务节点与账务处理 知识准备 三、确认、记录投资者投入的资本 （三）投入资本的业务节点与账务处理 任务实施 任务实施一 接受货币资金投资 任务实施二 接受非货币性资产投资 任务实施三 资本公积转增资本 任务二 确认、记录企业的留存收益 任务导入 江苏永庆公司第三年盈利50万元，按照会计制度规定计提5万元法定盈余公积，还有45万元净利润，公司拟拿出一半，按比例给股东分红，剩下的留在企业。这一事件中的盈余公积、未分配利润就属于留存收益。留存收益来源于小企业在生产经营活动中所实现的净利润。小企业的留存收益主要包括哪些、有哪些用途、应设置哪些账户、应如何进行会计核算，这些都是会计人员必备的知识。 知识准备 一、认知留存收益 留存收益是指小企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于小企业的内部积累。留存收益来源于小企业在生产经营活动中所实现的净利润，属于小企业的资本增值。留存收益主要包括盈余公积和未分配利润。 （一）盈余公积的组成及用途 盈余公积是指小企业按照有关规定从净利润中提取的法定公积金和任意公积金。 （1）法定盈余公积。 （2）任意盈余公积。 小企业提取的盈余公积主要有以下几个方面的用途。 （1）弥补亏损。 （2）转增资本（股本）。 （3）扩大企业生产经营。 知识准备 一、认知留存收益 （二）未分配利润的形成和用途 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。 相对于未分配利润而言，盈余公积可以理解为限定用途的利润，而未分配利润是未限定用途的利润。 知识准备 二、留存收益的会计科目 （一）“利润分配”科目 1．定义：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 2．核算内容：借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终贷方余额表示年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。 3．明细账的设置：分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 （二）“盈余公积”账户 1．定义：核算企业从净利润中提取的盈余公积。 2．核算内容：贷方登记提取的盈余公积，借方登记用于转增资本（股本）、弥补亏损、发放现金股利等减少的盈余公积，期末余额在贷方，反映盈余公积的结存数。 3．明细账的设置：分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”等进行明细核算。 知识准备 三、留存收益的账务处理 （一）盈余公积的业务节点