8.4计算、记录应交税费（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目八 记录各项负债、明确责任义务 知识目标 • 了解负债的概念和内容构成； • 了解应付职工薪酬的内容； • 掌握应付职工薪酬的会计核算； • 了解应交税费的概念和内容构成 • 掌握增值税的会计核算； • 掌握消费税的会计核算； • 掌握营业税的会计核算； • 了解其他税费的有关规定； • 掌握其他税费的会计核算； • 了解其他流动负债的概念； • 掌握借款费用处理的基本原则； • 知悉长期借款的基本概念。 项目导航 能力目标 • 能描述企业常见的负债项目； • 能正确核算企业发生的短期借款、应付账款、应付票据、预收账款业务； • 能对企业发生的应付职工薪酬业务进行账务处理； • 能对企业发生的增值税业务进行账务处理； • 能对企业发生的消费税业务进行账务处理； • 能对企业发生的营业税业务进行账务处理； • 能对企业发生的其他税费业务进行账务处理； • 能对企业发生的其他流动负债业务进行账务处理； • 能写出长期借款业务核算所涉及科目之间的对应关系； • 能分清长期借款利息费用的列支渠道； • 能对长期借款完整业务流程进行会计核算。 项目导航 任务四 计算、记录应交税费 任务导入 小李自进入江苏环宇公司以来，工作认真负责，业务精益求精。前不久，财务部经理找她“谈话”，拟把她调至“税务岗”。小李既感到高兴，又感到“压力山大”。高兴的是，自己的付出与努力得到了领导的认可；“压力山大”是因为“税务岗”极其重要，也极富挑战性，胜任这个岗位，不仅要懂得会计核算，还要精通税法。一个企业应交哪些税？如何计算？如何核算？这是我们每一个会计人员都会面临的问题。 知识准备 一、我国的税法体系 我国税法体系包括五大类19种税。 （1）流转税类，包括增值税、消费税、营业税、关税。 （2）所得税类，企业所得税、个人所得税。 （3）财产和行为税，包括房产税、车船税、印花税、契税。 （4）资源税类，包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 （5）特定目的税类，包括固定资产投资方向调节税（暂停征收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 第一部分 认知我国的税法体系与各项基金、费用 知识准备 二、税之外的基金（费） 我国的企业不仅要照章纳税，还要交纳各项基金（费），如江苏省徐州市企业要交纳的基金（费）如表8-15所示（来源：徐州市地方税务局网站。另：各省市征收的基金（费）略有不同）。 任务实施 任务实施 确定不同行业企业一般应交纳的税费 知识准备 一、增值税认知 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （一）计征范围 1．销售货物 2．提供加工和修理修配劳务 3．进口货物 4．提供交通运输业劳务 5．邮政业 6．提供部分现代服务业劳务 （二）纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （三）增值税税率 （四）应纳增值税税额的计算 一般纳税人：本期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人：本期应交增值税=本期销售额×征收率 第二部分 计算、记录应交增值税 知识准备 二、记录增值税的会计科目 （一）一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目 （二）小规模纳税人的“应交税费——应交增值税”科目 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，小企业中的小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，但不用在“应交增值税”明细科目下再设细目。 知识准备 三、一般纳税人的会计处理 （一）进项税额的账务处理 1．允许抵扣的进项税额 2．进项税额的业务节点与账务处理 （二）销项税额的账务处理 1．销项税额的计算 2．视同销售行为 （三）进项税额转出的账务处理 1．不得从销项税额中抵扣进项税额 2．进项税额转出的业务节点与账务处理 （四）交纳增值税的账务处理 1．增值税的交纳期限 2．缴纳增值税的业务类型 3．记录每月或每季应交未交增值税的科目 4．交纳增值税的业务节点与账务处理 知识准备 四、小规模纳税人的会计处理 （一）简易计税方法 （二）销售额的确认 （三）小规模纳税人的发票管理 （四）小规模纳税人的会计核算特点 （五）小规模纳税人的业务节点与会计处理 任务实施 任务实施一 确认、记录进项税额 任务实施二 确认、记录销项税额 任务实施三 确认记录进项税额转出 任务实施四 计算、记录应交增值税并上缴 任务实施五 小规模纳税人的会计处理 知识准备 一、消费税的认知 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。 现行消费税的征收范围（应税消费