6.2确认、记录长期债券投资（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目六 记录投资资产、确认投资收益 知识目标 • 了解短期投资的投资方式； • 掌握短期投资的账务处理； • 了解长期债券投资的投资方式； • 掌握长期债券投资的账务处理； • 了解长期股权投资的投资方式； • 知悉长期股权投资初始投资成本的确定； • 掌握长期股权投资成本法下的账务处理； • 知悉长期股权投资发生损失的迹象； 项目导航 能力目标 • 能对短期投资的购入、持有及处置进行会计处理； • 能对长期债券投资的购入、持有及处置进行会计处理； • 能说出长期股权投资初始计量的原则； • 能对长期股权投资持有期间的账务进行会计处理； • 能对长期股权投资的处置进行账务处理； • 能描述长期股权投资损失的迹象。 项目导航 任务二 确认、记录长期债券投资 任务导入 长江机械厂有一笔闲置资金，得知一家国有大型企业发行企业债券，决定购入 2 000张企业债券并准备长期持有，这就形成了长期债券投资。我们应掌握如何确认、记录长期债券投资。 知识准备 一、长期债券投资的概念 长期债券投资是指小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。小企业的长期投资债券，包括其他企业债券、金融债券和国债等。 长期债券投资相对于短期投资和长期股权投资而言，具有以下三个特征：①投资目的很明确，是小企业为了赚取高于银行存款利息收入而进行的对外投资；②投资时间比较长，通常会超过1年；③投资品种不易变现或持有意图长于1年。 知识准备 二、长期债券投资的购买价格 企业购入长期债券，有的是按债券面值购入，有的是按高于或低于债券面值的价格购入，即溢价或折价购入。 长期债券投资溢价或折价=债券初始投资成本-债券面值 知识准备 三、记录长期债券投资的会计科目——“长期债券投资” （1）定义：核算小企业购入的在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债券投资。 （2）核算内容：期末借方余额，反映小企业持有长期债券投资的成本。 （3）明细账：应按照债券种类和被投资单位，分为“面值”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。 知识准备 四、长期债券投资的业务节点与账务处理 任务实施 任务实施一 购入到期一次还本付息的债券，并长期持有 任务实施二 购入分期付息，到期一次还本的债券，并长期持有 任务三 确认、记录长期股权投资 任务导入 江苏环宇公司比较看好东风有限公司，管理层决定用货币资金投资，获得东风有限公司5%的股份，并准备长期持有。在会计上，这就形成了长期股权投资。企业取得长期股权投资后，如何计量长期股权投资的初始投资成本？持有期间获得股利如何计量？什么是成本法？ 长期股权投资的确认与记录也是我们应掌握的内容之一。 知识准备 一、认知长期股权投资 长期股权投资是指小企业准备长期持有（通常在1年以上）的权益性投资。权益性投资是指在被投资单位享有股份或出资比例和所有者权益份额，可以以投资者身份从被投资单位获取净利润的分配。 知识准备 三、确认、记录长期股权投资的科目——长期股权投资 （1）定义：核算小企业准备长期持有（通常在1年以上）的权益性投资。 （2）核算内容：借方登记长期股权投资取得时的成本，贷方登记处置长期股权投资的账面价值或发生损失的金额，期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。 （3）明细账：按照被投资单位进行明细核算。 知识准备 四、确认、记录长期股权投资的账务处理 （一）长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资应当按照投资成本进行计量。 （1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量；实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。 （2）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。 （二）长期股权投资的业务节点与账务处理 长期股权投资的业务节点与账务处理如表6-4所示。 知识准备 四、确认、记录长期股权投资的账务处理 长期股权投资的业务节点与账务处理如表6-4所示。 知识准备 五、长期股权投资损失的核算 （一）长期股权投资损失确认的时点 长期股权投资损失应在实际发生时确认，而不是预计或预期发生时确认。 （二）长期股权投资损失的认定条件 小企业长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。 （1）被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。 （2）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。 （3）对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。 （4）被投资单位财务状