项目四 记录应收款项、厘清债权资产（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目四 记录应收款项、厘清债权资产 知识目标 • 掌握商业汇票的概念和分类； • 理解应收账款的确认原则； • 了解应收及预付款项的基本概念、性质与范围； • 掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算； • 理解坏账损失的核算。 能力目标 • 能描述商业汇票的有关管理规定； • 能计算带息应收票据的利息； • 能说出应收及预付款项的定义及内容； • 能说出应收及预付款项核算的科目设置及账户结构； • 能写出应收款项业务所涉及科目之间的对应关系； • 能独立完成应收及预付款项的业务核算。 项目导航 任务一 记录与保管应收票据 任务导入 在激烈的市场竞争中，企业为拓展产品市场、扩大销售，通常会采用赊销的方式，此时，企业会形成一种债权资产。如江苏环宇公司于2013年10月18日销售商品收到一张面值为100 000元、期限为90天、利率为9％的商业承兑汇票。该企业因急需资金持此票据到银行贴现，贴现率为12%。如何处理此类业务，财会人员应知悉应收票据（商业汇票）的相关知识、计量原则，应能较好地把握应收票据的增加、减少的业务流程及会计核算方法。 知识准备 一、认知商业汇票 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 （一）商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （1）商业承兑汇票是由购货人签发并承兑的商业汇票，承兑人是购货人即付款人。 （2）银行承兑汇票是购货人（出票人）签发，由承兑银行承兑的商业汇票，承兑人是承兑银行。 （二）商业汇票按照是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票 （1）带息商业汇票是指票据上注明利率及付息日期，承兑人按票面金额加上票面利息向收款人或被背书人付款的商业汇票。 （2）不带息商业汇票是票据上没有注明利率，商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人付款的商业汇票。 知识准备 二、认知应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的、还没有到期的、尚未兑现的商业汇票。 知识准备 三、记录与管理应收票据的科目与账簿 （一）“应收票据”科目 （1）定义：核算企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （2）核算内容：借方登记收到承兑的商业汇票的面值，贷方登记票据到期时收到款项而结转的应收票据的账面价值，或因付款人无力支付票款而转入应收账款的应收票据的账面价值；期末借方余额反映企业持有的商业汇票的票面价值。 （3）明细账的设置：按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 （二）“应收票据”账簿 应收票据除设置常规的三栏式总分类账和三栏式明细分类账以外，应当设置“应收票据备查簿”。 知识准备 四、应收票据的贴现 （一）贴现的概念 贴现是指持票人（贴现申请人）因急需资金将未到期的商业汇票背书转让给银行，贴现银行收取一定贴现利息后将剩余票款付给贴现申请人的业务活动。 （二）贴现额的计算 票据到期价值=面值+面值×票面利率×票据期限 贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现实收金额=票据到期价值-贴现利息 知识准备 五、应收票据的业务节点与账务处理 （一）应收票据取得与到期时业务节点与账务处理 知识准备 五、应收票据的业务节点与账务处理 （二）应收票据贴现的业务节点与账务处理 知识准备 五、应收票据的业务节点与账务处理 （三）应收票据转让的账务处理 应收票据转让是指持票人因偿还他人货款等原因而将未到期的商业汇票，背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 任务实施 任务实施一 销售商品，结算方式为商业汇票 任务实施二 持商业汇票向银行申请办理贴现 任务实施三 转让应收票据 任务二 记录与管理应收账款 任务导入 江苏环宇公司6月12日销售一批商品给徐州东来公司，货款未收，7月10日才收到徐州东来公司的货款。在这期间，应如何记录客户的前欠货款？在小企业的日常活动中，为了吸引客户，常常采用赊销的方式先销售商品，后收货款，这就形成应收账款。财会人员应知悉应收账款相关知识、计量原则，应能较好地把握应收账款的增加、减少的业务流程及会计核算方法。 知识准备 一、认知应收账款 应收账款是指小企业因销售产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 应收账款通常按实际发生额计价入账，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。它是一年以内或长于一年的一个经营周期内可望收回的应收款项。 知识准备 二、认知应收账款计价方法 （一）商业折扣 商业折扣是指对商品价目表中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。 （二）现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内提前付款，