项目二 记录货币资金、维护资金安全（课件）-《企业财务会计》同步教学（人民邮电版）

项目二 记录货币资金、维护资金安全 知识目标 • 掌握企业货币资金的组成； • 理解企业库存现金的管理制度、收支流程； • 掌握库存现金的核算； • 知悉银行结算账户的管理制度； • 掌握银行存款对账的内容； • 知悉未达账项的形成原因、种类； • 掌握银行存款余额调节表的编制。 能力目标 • 能说出现金的使用范围； • 能简约描绘现金内部控制的方法； • 能处理有关货币资金收支的业务并登记现金日记账和银行存款日记账； • 能说出货币资金支付程序； • 能讲述银行存款账户使用的有关规定； • 能编制银行存款余额调节表。 项目导航 任务一 记录与保管库存现金 任务导入 小李从某中专会计专业毕业后，应聘到一家小型制造业企业做第一份“会计”工作——出纳。怀揣职业梦想的小李和所有“会计人”一样从出纳岗位开始职业生涯。上班的第一天，财务科长就告诉小李出纳岗位的工作内容与工作职责，包括根据记账凭证收付现金；按规定每日登记现金日记账；每日负责盘清库存现金，核对现金日记账；按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全；保管好各种空白支票、票据、印鉴等。 同学们，你的第一份“会计”工作也很可能是出纳，主要的工作内容也就是记录与保管库存现金等。下面我们就一起开始专业知识的学习与专业技能的训练吧。 知识准备 一、库存现金 本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，它是企事业单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的、由出纳人员保管的、存放于财会部门的现钞，包括人民币现金和外币现金。 知识准备 二、库存现金的管理制度 （一）现金的收支范围 （二）库存现金限额 （三）货币资金支付业务办理程序 知识准备 三、确认、记录库存现金使用的科目（账户）与账簿 （一）“库存现金”科目（账户） （1）定义：用于核算企业的库存现金收支及结存情况。 （2）核算内容：借方反映企业库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。 （3）明细账的设置：有外币现金的企业，应分别就人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。 （二）“库存现金”账簿 知识准备 四、备用金 （一）备用金的定义 备用金是企事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。 （二）备用金的管理方式 （三）核算备用金的会计科目 根据《小企业会计准则》规定，备用金的核算采用“其他货币资金”账户。 （四）“其他货币资金”账户 知识准备 五、库存现金的清查 （一）库存现金盘点清查的方法 （二）核算财产盘盈、盘亏和毁损的会计科目 根据《小企业会计准则》规定，财产盘盈、盘亏和毁损的核算采用“待处理财产损溢”账户。 （三）“待处理财产损溢”账户 （1）定义：核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值；物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 （2）核算内容：借方登记盘亏、毁损的各项资产损失的价值及结转的盘盈的净收益；贷方登记盘盈的各项资产的价值及结转的盘亏的净损失；期末一般没有余额。 （3）明细账的设置：按“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”进行明细核算。 （四）库存现金盘点的业务节点与账务处理 任务实施 任务实施一 提取现金，以作备用 任务实施二 一次性备用金 任务实施三 定额备用金 任务实施四 库存现金的盘点 任务二 记录与核对银行存款 任务导入 出纳工作包括现金出纳与银行出纳两个方面，在大型企业中，它是两个岗位，由两人或更多人员承担；但在中小企业，一般是由一个人来完成的。所以，小李的科长就告诉小李：出纳工作除了“保管与记录库存现金”外，还有就是“记录与核对银行存款”。需要知悉国家有关银行账户的使用政策，几乎每天要到银行办理资金的收付业务，拿取各种结算单据，记录与核对银行存款。 知识准备 一、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金等一切存入银行或其他金融机构的货币资产。狭义的银行存款仅指银行结算户存款，简称为“银行存款”，包括人民币存款和外币存款。本书讲的银行存款均指结算户存款。 知识准备 二、企业银行结算账户的开立 三、银行存款的内部控制 知识准备 四、记录银行存款的账户 （一）总分类账户 为了总括反映银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”总分类账户（见表），进行总分类核算。 （二）银行存款序时核算 年 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 知识准备 五、银行存款的核对 （一）银行存款核对的