10.1责任中心的划分与评价指标（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目十 财务控制 【知识目标】 了解财务控制的含义、作用与分类 了解成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的特征和评价指标 了解责任预算与责任报告编制 了解责任结算与考核 【能力目标】 能对成本中心、利润中心和投资中心等责任中心进行评价 能正确地进行责任结算与考核 任务一　责任中心的划分与评价指标 任务引入 上海某制药厂的主要产品为大补膏和人参素，市场旺销，特别在春节前后，产品更是供不应求。 因此，该厂销售部门要求突击生产，加班加点，生产出更多的产品以增加销售，提高利润。 然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划。 另外，由于节假日加班加点要支付双倍甚至3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利，甚至要影响奖金。 所以生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。 当然，生产部门是不愿意承担这些责任的。 双方争论不休，最后矛盾上交厂部。任务要求如下。 1．假如你是财务科长，是否接受该项加班加点任务。 2．你认为应怎样处理生产部门和销售部门之间的矛盾。 相关知识 一、财务控制概述 1．财务控制的概念与作用 （1）财务控制的概念和特征 ① 财务控制是一种价值控制。 ② 财务控制是一种全面控制。 ③ 财务控制以现金流量为控制目的。 （2）财务控制的作用 财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节共同构成财务管理的循环。 其中，财务控制是财务管理循环的关键环节，它对实现财务管理目标具有保证作用。 2．财务控制的基础 （1）组织基础 （2）制度基础 （3）预算目标 （4）会计信息 （5）信息反馈系统 （6）奖励制度 3．财务控制的种类 （1）按控制的主体分类 财务控制按控制主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制3种类型。 （2）按控制的时间分类 财务控制按控制的时间分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 （3）按控制的依据分类 财务控制按控制的依据分为预算控制和制度控制。 （4）按控制的对象分类 财务控制按控制的对象分为收支控制和现金控制。 （5）按控制的手段分类 财务控制按控制的手段分为绝对控制和相对控制。 二、责任中心的概念与特征 1．责任中心的概念 责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。 换句话说，责任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 2．责任中心的特征 （1）责任中心是一个职责、权利相统一的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）责任中心所承担的责任和可行使的权力都应是可控的。 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 （5）责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。 3．责任中心的类别 根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的不同特点，责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心3大类。 三、成本中心 1．成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 2．成本中心的类型 成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心。 3．成本中心的特点 成本中心相对于利润中心和投资中心有其自身的特点，主要表现在以下几方面。 （1）成本中心只考核成本费用而不考核收益。 （2）成本中心只对可控成本负责。 可控成本应同时具备以下4个条件： ① 可以预计 ② 可以计量 ③ 可以施加影响 ④ 可以落实责任 （3）成本中心只对责任成本进行考核和控制。 4．成本中心的考核指标 成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标两种形式，包括成本（费用）变动额和变动率，其计算公式如下： 成本（费用）变动额 ＝ 实际责任成本（费用） － 预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率 ＝ 成本（费用）变动额÷预 算责任成本（费用）× 100% 四、利润中心 1．利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 2．利润中心的类型