6.2现金预算的编制 （课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目六 财务预算 项目六 财务预算 任务一　业务预算编制 任务二　现金预算的编制 任务三 预计财务报表的编制 学习内容: 项目六 财务预算 学习要求 掌握财务预算的含义、作用及编制程序 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法 了解固定预算、增量预算、定基预算的含义 掌握各类业务预算和现金预算编制方法 掌握预计财务报表的编制方法 任务二、现金预算的编制 亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。 （一）现金预算的概念 任务二、现金预算的编制 销售预算 生产预算 直接材料消耗及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 销售及管理费用预算 利息费用预算 资本支出预算 现金预算 （二） 现金预算编制的流程 任务二、现金预算的编制 销售预算 生产预算 直接材料消耗及采购预算 （二） 现金预算编制的流程 是编制预算的出发点,也是编制其他日常业务预算的基础.通过市场预测预计销售量和单价以后,根据产品的品种,数量,单价确定预算期销售收入,并根据预算期现金收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入 以销售预算为基础编制, 预计生产量 =预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 以生产预算为基础编制,还必须考虑原材料存货水平.根据预算期现购材料支出和偿还前期所欠材料款的可能情况反映现金支出 任务二、现金预算的编制 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 （二） 现金预算编制的流程 是反映企业预算期内人工工时消耗水平,规定人工成本开支数额的一种业务预算.这种预算也以生产预算为基础编制，其预算金额都需要使用现金支付 变动制造费用以生产预算为基础来预计,固定制造费用按实际需要的支付额逐项预计,并要分别确定变动（或固定）制造费用分配率,将变动（或固定）制造费用在各种产品之间进行分配 单位产品成本的有关数据来自直接材料消耗及采购预算,直接人工预算和制造费用预算,产品生产量,期末存货量的有关数据来自生产预算,产品销售量数据来自销售预算 任务二、现金预算的编制 销售与管理预算 利息费用预算 资本支出预算 （二） 现金预算编制的流程 是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而发生的预期各项费用数额的一种预算 任务二、现金预算的编制 现金预算 （二） 现金预算编制的流程 根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制 任务二、现金预算的编制 表3-1 科隆公司资产负债表 20×1年12月31日 （单位：万元） （二） 现金预算编制的流程 资产 金额 权益 金额 流动资产 流动负债 现金 120 应付账款 100 应收账款 300 流动负债合计 100 存货 原材料 50 长期借款 — 库存商品 63 流动资产合计 533 股东权益 固定资产 11 500 股本 600 减：累计折旧 4 500 留存收益 6 833 固定资产净值 7 000 股东权益合计 7 433 资产合计 7 535 权益合计 7 535 例：假定科隆公司生产销售甲一种产品，20×１年末有关资料如表。 例：预计20×2年四个季度甲产品销售量及售价资料如表3-2所示。预计各季的销售情况为现销85%，赊销的15%在下季度收讫。20×1年第四季度的销售额为2 000万元。现编制科隆公司销售预算，如表． 科隆公司销售预算 20＊２年度 （单位：万元） 任务二、现金预算的编制 （二） 现金预算编制的流程 季度 1 2 3 4 全年 资料来源及计算依据 预计销量（万件） 2 000 6 000 6 000 2 000 16 000 销售单价（元/件） 0.7 0.7 0.8 0.8 0.75 加权平均计算所得 ①预计销售收入 1 400 4 200 4 800 1 600 12 000 ②现销收入 1 190 3 570 4 080 1 360 10 200 ②=本季①×85% ③回收前期应收账款 300 210 630 720 1 860 ③=上季①×15% ④现金收入小计 1 490 3 780 4 710 2 080 12 060 ④=②＋③ 例：公司20×2年因经营需要要求在第一季度、第四季度的期初保存100万件甲产品，第二季度和第三季度的期初保存500万件甲产品。根据有关资料编制科隆公司的生产预算，第四季度末的存货数量应保持100万件。编制生产预算。 任务二、现金预算的编制 （二） 现金预算编制的流程 季度 1 2 3 4 全年 资料来源及计算依据 预计销售量 2 000 6 000 6 000 2 000 16