6.1业务预算编制 （课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目六 财务预算 项目六 财务预算 任务一　业务预算编制 任务二　现金预算的编制 任务三 预计财务报表的编制 学习内容: 项目六 财务预算 学习要求 掌握财务预算的含义、作用及编制程序 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法 了解固定预算、增量预算、定基预算的含义 掌握各类业务预算和现金预算编制方法 掌握预计财务报表的编制方法 任务一　业务预算编制 一、财务预算的含义与作用 二、财务预算在全面预算体系中的地位 三、编制预算的基本要求 四、日常业务预算编制 五、固定预算与弹性预算 六、增量预算和零基预算 七、定期预算和滚动预算 一、财务预算的含义与作用 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。其作用主要表现在以下4个方面。 （1）明确目标。 （2）合理配置财务资源。 （3）平衡财务收支。 （4）控制财务活动。 二、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。 全面预算内容 : 日常业务预算：生产预算、销售预算等 特种决策预算：资本支出预算 财务预算：现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表 全面预算体系 三、编制预算的基本要求 （1）企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。 （2）基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。 （3）各部门分别编出销售、生产、财务等预算。 （4）预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。 （5）经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 （6）主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。 （7）批准后的预算下达给各部门执行。 全面预算的编制程序: 四、日常业务预算编制 （1）编制销售预算； （2）编制生产预算； （3）编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，汇总编制产品生产成本预算； （4）编制销售及管理费用预算； （5）编制资本支出预算； （6）编制现金预算； （7）编制预计财务报表。 财务预算的编制的步骤: 五、固定预算与弹性预算 又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。 （一）固定预算 缺点 过于机械呆板 可比性差 五、固定预算与弹性预算 亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算 （二）弹性预算 优点 预算范围宽 可比性强 五、固定预算与弹性预算 弹性成本费用预算的编制方法 （1）公式法 （2）列表法 （二）弹性预算 五、固定预算与弹性预算 弹性利润预算的编制方法 （1）因素法 （2）百分比法 （二）弹性预算 六、增量预算与零基预算 是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。 （一）增量预算 六、增量预算与零基预算 增量预算的缺点： 1、受原有费用项目限制，可能会导致以前不合理的项目被惯性合理化。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展 。 （一）增量预算 六、增量预算与零基预算 1、亦称零底预算，是指在编制预算时，基期的预算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性和实际需要量来编制的一种预算。 （二） 零基预算 六、增量预算与零基预算 1） 确定预算单位 2） 提出相应费用预算方案 3）进行成本和效益分析 4）决定预算项目资金分配方案 5）编制明细费用预算 （二） 零基预算 2、零基预算的编制程序 七、定期预算与滚动预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 （一） 定期预算 七、定期预算与滚动预算预算 缺点 （一） 定期预算 盲目性 间断性 滞后性 由于预算多是在其执行年度前的两三个月进行,对预算期的生产经济活动难于作出准确的预算,从而给预算的执行带来种种困难 由于定期预算不能随情况变化而作及时调整,当预算期中所规划的各种经营活动在预算期内发生变化时,会造成原有预算滞后过时 在预算执行过程中,由于受预算期的限制,使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动,从而不利于企业长期稳定的发展 七、定期预算与滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 （二）滚动预算 $$