第六节应交税费 第5课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应交税费 第七章·第六节·第五课时 消费税概述 1 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 【注】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。 消费税概述 1 价内税图解： 消费税概述 1 113万元 100万元 13万元 + = 成本60万元 利润30万元 税金10万元 【注】在收入和成本不变的情况下，价内税税金越高，利润越低。 消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 消费税概述 1 根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有 15 个： （1）烟；（2）酒 ；（3)高尔夫球及球具；（4）高档手表； （5）贵重首饰及珠宝玉石；（6）高档化妆品； （7）小汽车；（8）摩托车；（9）游艇； （10）鞭炮和焰火；（11）成品油；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；（14）涂料；（15）电池。 消费税概述 1 消费税概述 1 消费税概述 1 消费税概述 1 （1）从价计征 计算公式：应纳税额=销售额（组成计税价格）×比例税率 【注】销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。 （2）从量计征 计算公式：应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率（单位税额） 消费税的计算 2 消费税的计算 2 组成计税价格 消费税的计算 2 【算一算】甲企业销售所生产的化妆品，价款 1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%，不考虑其他相关税费。应纳消费税额是多少？ 应纳消费税额=1000000×30% =300000（元） 消费税的计算 2 【算一算】甲企业委托风华企业加工一批应税消费品，甲发出材料成本21 000元，支付加工费6 000元（增值税率13%），材料已经加工完成，并由甲企业收回后直接用于销售。应纳消费税额是多少？ 应纳消费税额 =×10% =3 000（元） 消费税的核算 3 应交税费——应交消费税 已交纳的消费税 应交纳的消费税 多交纳的消费税 期初余额 尚未交纳的消费税 消费税的核算 3 （1）销售应税消费品 甲企业销售所生产的化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%，不考虑其他相关税费。 借：税金及附加——消费税 80 000 贷：应交税费——应交消费税 80 000 哪里找？ 消费税的核算 3 （2）自产自用应税消费品 乙企业将自产的应税消费品用于在建工程。该应税消费品的售价为20 000元，成本15 000元，消费税税率为10%，增值税税率为13%。 借：在建工程 17 000 贷：库存商品 15 000 应交税费——应交消费税 2 000 消费税的核算 3 （3）捐赠应税消费品 丙企业领用自产应税消费品对外捐赠。该应税消费品的售价为50 000元，成本为30 000万，消费税税率为10%。 借：营业外支出 41 500 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交消费税 5 000 ——应交增值税 6 500 消费税的核算 3 （4）委托加工应税消费品 委托加工物资 应交税费—应交消费税 收回后直接出售 收回后连续生产应税消费品 消费税的核算 3 （4）委托加工应税消费品 甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为300 000元，加工费为40 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。 消费税的核算 3 （4）委托加工应税消费品 ①如果委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品： 借：委托加工物资　 300 000 　　 贷：原材料　　　　 　 300 000 借：委托加工物资　　　　 40 000 应交税费——应交消费税 16 000 　　 贷：应付账款　　　　　　　 56 000 借：原材料　　　　　 340 000 　　 贷：委托加工物资　　　 340 000 甲企业 消费税的核算 3 （4）委托加工应税消费品 ②如果委托加工物资收回后直接对外销售：