第六节应交税费 第4课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应交税费 第七章·第六节·第四课时 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 衣衣布舍公司2023年10月以银行存款120 000元上交9月份未交增值税额40 000元，上交10月份应交增值税80 000元；10月末尚有30 000元应交增值税未交。 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 衣衣布舍公司2023年10月以银行存款上交9月份未交增值税额40 000元。 借：应交税费——未交增值税 40 000 贷：银行存款 40 000 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 衣衣布舍公司2023年10月以银行存款上交10月份应交增值税额80 000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金）80 000 贷：银行存款 80 000 一般纳税人-交纳增值税的核算 1 一般纳税人-月末转出多交增值税和未交增值税 2 应交税费——应交增值税期末会有哪些情况呢？ ①“应交税费—应交增值税” 无余额。 无未交或多交 ②“应交税费—应交增值税”有借方余额。 多交/留抵剩余 ③“应交税费—应交增值税”有贷方余额。 未交 一般纳税人-月末转出多交增值税和未交增值税 2 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 ①对于当月应交未交的增值税，余额在（ ）方： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②对于当月多交的增值税，余额在（ ）方： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 贷 借 一般纳税人-月末转出多交增值税和未交增值税 2 月末结转后，应交增值税和未交增值税期末余额在哪一方？ ①“应交税费—应交增值税”月末无贷方余额。 ②“应交税费—应交增值税”月末借方余额代表留抵税额。 ③“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。 ④“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交的增值税。 2023年11月末，衣衣布舍公司将尚未交纳的其余增值税税款69 500元结转。 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)69 500 贷：应交税费—未交增值税 69 500 一般纳税人-月末转出多交增值税和未交增值税 2 小规模纳税人-增值税的核算 3 蝶衣服装公司为小规模纳税人，2023年10月25日，蝶衣公司销售给A企业连衣裙100件，单位售价100元，开出增值税普通发票，注明增值税300元。产品已发出，价、税款尚未收到。 小规模纳税人实行简易办法征收，按照销售价款（不含税）的 3%（或 5%）的征收率征收。 小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。 小规模纳税人-增值税的核算 3 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目 小规模纳税人-增值税的核算 3 蝶衣服装公司为小规模纳税人，2023年10月25日，蝶衣公司销售给A企业连衣裙100件，单位售价100元，开出增值税普通发票，注明增值税300元。产品已发出，价、税款尚未收到。 借：应收账款——A企业 10 300 贷：主营业务收入——连衣裙 10 000 应交税费——应交增值税 300 小规模纳税人-增值税的核算 3 小规模纳税人-增值税的核算 3 小规模纳税人-增值税的核算 3 蝶衣公司（小规模纳税人） 2023年11月，以银行存款上交10月份未交增值税额2 000元。 借：应交税费——应交增值税 2 000 贷：银行存款 2 000 小规模纳税人-增值税的核算 3 巩固练习 4 【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，则月末的账务处理正确的是（ ）。 A.借：应交税费—应交增值税（已交税金）45 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）45 B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费—未交增值税 10 C.借：应交