第六节应交税费 第3课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应交税费 第七章·第六节·第三课时 一般纳税人-销项税额的核算 1 2023年5月5日衣衣布舍服装有限公司销售给A企业连衣裙100件，单位售价100元，开出增值税专用发票，注明增值税1 300元。产品已发出，价、税款尚未收到。 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。 【注】发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作红字冲销的会计分录。 一般纳税人-销项税额的核算 1 一般纳税人-销项税额的核算 1 2023年5月5日衣衣布舍服装有限公司销售给A企业连衣裙100件，单位售价100元，开出增值税专用发票，注明增值税1 300元。产品已发出，价、税款尚未收到。 借：应收账款——A企业 11 300 贷：主营业务收入——连衣裙 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 300 一般纳税人-销项税额的核算 1 一般纳税人-视同销售 2 2023年10月28日，公司经董事会决定，向全体员工发放自己生产的T恤作为个人福利，T恤的加工生产成本为200元，不含税售价为400元。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 72 320 贷：主营业务收入——T恤 64 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 320 一般纳税人-视同销售 2 还需要别的处理吗？ 视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、 委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。 一般纳税人-视同销售 2 一般纳税人-视同销售 2 A.小企业将货物委托他人代销。 B.销售代销的货物。 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。 税不是多了吗？ 一般纳税人-视同销售 2 D.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 2023年5月3日，鼎有财公司领用一批自产原材料用于食堂建造，该批原材料的成本为30 000元，同类材料市场价格为 31 050元。 借：在建工程——食堂 34 036.50 贷：原材料 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 036.50 一般纳税人-视同销售 2 E.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费行为。 2023年5月18日，鼎有财公司领用一批自产产品用于集体福利消费，该批原材料的成本为60 000元，售价为70 000元。 借：应付职工薪酬——职工福利 69 100 贷：库存商品 60 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9 100 一般纳税人-视同销售 2 E.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费行为。 2023年5月18日，鼎有财公司领用一批自产产品用于集体福利消费，该批原材料的成本为60 000元，售价为70 000元。 借：应付职工薪酬——职工福利 69 100 贷：库存商品 60 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9 100 一般纳税人-视同销售 2 F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体经营者。 2023年5月3日，鼎有财公司将A产品一批用于对外投资，该批产品成本80 000元，售价100 000元。 借：长期股权投资 113 000 贷：主营业务收入——A产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 000 一般纳税人-视同销售 2 F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体经营者。 2023年5月3日，鼎有财公司将A产品一批用于对外投资，该批产品成本80 000元，售价100 000元。 同时： 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 一般纳税人-视同销售 2 G.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位和个人。 2023年5月3日，鼎有财公司领用A产品一批，用于无偿赠