第六节应交税费 第2课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应交税费 第七章·第六节·第二课时 应交增值税的科目设置-一般纳税人 1 应交税费——应交增值税下还可以设置哪些科目？ 应交税费 （增值税相关明细及专栏） 应交增值税 未交增值税 预交增值税 主要借方专栏 主要贷方专栏 进项税额 已交税金 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 一般纳税人-进项税额的核算 2 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产，根据合法扣税凭证注明的增值税税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。 一般纳税人-进项税额的核算 2 衣衣布舍公司从A公司购入布料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款100 000元，增值税13 000元。价、税款均以银行存款支付，布料尚未验收入库。 一般纳税人-进项税额的核算 2 衣衣布舍公司从A公司购入布料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款100 000元，增值税13 000元。价、税款均以转账支票支付，布料尚未验收入库。 借：在途物资——布料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 113 000 一般纳税人-进项税额的核算 2 衣衣布舍公司以微信余额支付前期修理小汽车修理费 4 520元，专用发票上注明修理费为4 000元，增值税为520元。 一般纳税人-进项税额的核算 2 借：管理费用 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额）520 贷：其他货币资金——微信存款 4 520 一般纳税人-进项税额的核算 2 *对于购入的免税农产品可以按收购金额的一定扣除率（9%或10%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 一般纳税人-进项税额的核算 2 衣衣布舍公司2023年5月15日从农户收购杨梅10 000元，开具农产品收购发票，价、税款均以支付宝余额支付，杨梅尚未验收入库。 借：在途物资——杨梅 9 100 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金——支付宝存款 10 000 一般纳税人-进项税额的核算 2 增值税税额=10 0009%=900（元） 一般纳税人-进项税额的核算 2 *企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照取得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。 *属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物或接受劳务的成本。 一般纳税人-进项税额转出的核算 3 企业购进的货物由于管理不善等原因造成的非正常损失，以及将购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产改变用途（如专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额不能再抵扣，转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。 *购进货物或应税劳务用于非增值税应税项目和免税项目。 一般纳税人-进项税额转出的核算 3 2023年5月3日，衣衣布舍公司领用一批外购原材料用于食堂建造，该批原材料的成本为30 000元，购入时支付的增值税进项税额为3 900元。 借：在建工程 33 900 贷：原材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 900 *购进货物或应税劳务用于集体福利和个人消费。 一般纳税人-进项税额转出的核算 3 2023年5月18日，衣衣布舍公司领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60 000元，购入时支付的增值税进项税额为7 800元。 借：应付职工薪酬——职工福利 67 800 贷：原材料 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 7 800 *购进货物及相关的应税劳务发生的非正常损失。 一般纳税人-进项税额转出的核算 3 2023年5月10日，衣衣布舍公司库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20 000元，增值税税额为 2 600 元。 借：待处理财产损溢 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费—应交增值税