第六节应交税费 第1课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应交税费 第七章·第六节·第一课时 应交税费概述 1 增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税 说说你知道的税种。 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境保护税等。 企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。 应交税费概述 1 应交税费的核算 2 应交税费 负债类 ①计提各种税费 ②缴纳税费 ③应交未交的税费 企业代扣代交的个人所得税 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 应交税费的核算 2 银行存款等 应交税费 税金及附加等 实际缴纳 计提各种税费 ② ① *不通过“应交税费”科目核算的有： 应交税费的核算 2 （1）印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 （2）耕地占用税 借：无形资产、开发支出等 贷：银行存款 *不通过“应交税费”科目核算的有： 应交税费的核算 2 （3）契税 借：无形资产、固定资产等 贷：银行存款 （4）车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和劳务的增值额计算征收的一种流转税。 根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应交增值税概述 3 应交增值税概述 3 100万 购进 生产 批发 零售 消费者 150万 销售 5013%=6.5 10013%=13 15013%=19.5 13 19.5 9 一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款（即进项税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。其计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 应交增值税概述 3 【算一算】6月份，衣衣布舍公司包括其他业务在内发生销项税额合计为326 400元，进项税转出合计12 800元，进项税合计为119 700元。应交增值税是多少？ 应交增值税=326 400+12 800-119 700=219 500（元） 应交增值税概述 3 可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括： （1）增值税专用发票注明的增值税税额； （2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； （3）购进农产品，如用于生产税率为9%的产品按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和9%扣除率计算的进项税额；如用于生产税率为13%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额； 应交增值税概述 3 可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括： （4）接受境外单位或个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。 （5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。 应交增值税概述 3 应交增值税概述 3 行业 税率 销售或进口货物、提供加工修理修配劳务 13%（部分 9%） 有形动产租赁服务 13% 销售或进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐等以及国务院及其有关部门规定的其他货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权   9% 金融服务、增值电信服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）等其他应税行为   6% 小规模纳税人采用简易计税方法（征收率） 3%、5% 一般纳税人出口货物（另有规定的除外） 零税率 应交增值税概述 3 113万元 100万元 13万元 + = 价外税 增值税是在价格以外另外收取的，所以称为“价外税”，价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益。 15 应交增值税的计算 4 收入+收入×税率=含税金额 收入×（1+税率）=含税金额 收入=含税金额÷（1+税率） 销项税额=销售额×税率 收入 增值税 含税金额 16 应交增值税概述 3 实行价外计税 按增值环节计税 按增值额计税 特别重视专用发票的取得和使用 通过上面的分析，你觉得应交增值税有什么样的特点？ 17 【算一算】2023年5月5日衣衣布舍公司购入原材料一