10 流动负债(任务5～6)（课件）- 《企业财务会计》同步教学（人民大学·第2版）

项目十　流动负债 1．短期借款的核算； 2．应付及预收款项的核算； 3．应付职工薪酬的核算； 4．应交税费的核算； 5. 应付股利和其他应付款的核算。 其他应交税费的核算 应交消费税的核算 应交城市维护建设税、教育费附加的核算 应交资源税、土地增值税的核算 应交房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税的核算 应交个人所得税的核算 1 2 3 4 5 征收范围具有选择性 征收环节具有单一性 平均税率水平较高且税负差异大 税负具有转嫁性 征收方法具有灵活性 一、应交消费税的核算 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：http://www.mysoeasy.com 销售应税消费品 自产自用应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 应交消费税的账务处理 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 借：在建工程等 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 由受托方代收代交 用于连续生产应税消费品的 用于其他方面的 借：委托加工物资 贷：银行存款 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 借：材料采购等 贷：银行存款 于报关进口时由海关代征 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：http://www.mysoeasy.com 二、应交城市维护建设税、教育费附加的核算 应交税费额的计算 应交税费额=（应交增值税+应交消费税）×税率（或费率） 账务处理 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 甲企业本期实际应交增值税510 000元、消费税240 000元，适用的城市维护建设税税率为7%，该公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为： 应交城市维护建设税=（510 000+240 000）×7%=52 500（元） 应交教育费附加=（510 000+240 000）×3%=22 500（元） 借：税金及附加 75 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 ——应交教育费附加 22 500 三、应交资源税、土地增值税的核算 应交资源税的核算 资源税是指对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就其发生的应税产品的课税数量征收的一种税。 开采或生产应税产品对外销售的。 开采或生产应税产品自用的。 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费——应交资源税 三、应交资源税、土地增值税的核算 应交土地增值税的核算 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的。 转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入 房地产开发企业的核算。 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 举例说明 甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25000元，该企业的账务处理应为： 计算应交土地增值税。 借：固定资产清理 25 000 贷：应交税费——应交土地增值税 25 000 用银行存款交纳土地增值税。 借：应交税费——应交土地增值税 25 000