2 货币资金（课件）- 《企业财务会计》同步教学（人民大学·第2版）

项目二 货币资金 货币资金的构成 货币资金管理 货币资金核算 货币资金的构成 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产的重要组成部分。 库存现金 其他货币资金 银行 存款 任务一 库存现金的核算 要点： 库存现金的管理 库存现金的核算 库存现金的清查 一、库存现金的管理 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金主要用于对个人的支付，以及结算起点以下的零星支出。 现金收入应当于当日送存银行。 现金管理通常采用限额管理方式，企业单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金。 企业单位从开户银行提取现金时，应当写明用途。 现金管理基本要求 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 现金管理“五不准” 不准谎报用途套取现金。 不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金。 不准用单位收入的现金以个人名义存入含蓄，即不得“公款私存”。 不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 库存现金 借方　　　　　　　　　　　　　　　贷方 期初余额××× 　库存现金增加额 　库存现金减少额 本期发生额××× 本期发生额××× 期末余额××× 账户设置 账务处理 现金收入 借：库存现金 贷：银行存款等 现金支出 借：管理费用等 贷：库存现金 二、库存现金的核算 （二）库存现金的明细分类核算 企业应设置“库存现金日记账” 序时账 必须采用订本式账簿 示例： 三、库存现金的清查 清查方法 实地盘点法 发现短缺 发现溢余 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 由责任人或保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于应付款的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 盘点结果的处理 报经批准后的处理 项目二 货币资金 货币资金的构成 货币资金管理 货币资金核算 任务二 银行存款的核算 要点： 银行转账结算方式 银行存款余额调节表的编制 一、银行存款及其管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 银行结算账户的种类 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 存款人 机关 团体 部队 企业 事业单位 其他组织 个体工商户 自然人 一、银行存款及其管理 （二）银行结算管理制度 银行结算原则 恪守信用、履约付款原则 谁的钱进谁的账、由谁支配原则 银行不垫款原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取资金及其他违法犯罪活动。 不得出租、出借银行结算账户。 不得利用银行结算账户套取银行信用。 不得将单位款项转入个人银行结算账户。 不准签发没有资金保障的票据或远期支票。 银行结算纪律 汇兑 05 商业汇票 03 支票 银行汇票 text 委托收款 01 02 04 银行汇票是出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、银行转账结算方式 现金支票 转账支票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：http://www.mysoeasy.com 二、银行转账结算方式 　托收承付 与委托收款的比较 均为委托银行收取货款。 均包括托收和承付两个环节。 划款方式均包括邮寄和电报两种。 相同点： 托收承付有结算起点，一般为单笔10000元，新华书店系统为单笔1000元。 托收承付的使用有条件限制，代销、寄销、赊销商品的款项不能采用该结算方式。 拒付时，银行负有拒付理由审查和查验合同的义务。 不相同点： 二、银行转账结算方式 　银行本票 与银行汇票的比较 均为银行签发。 均需预