项目五 设置和登记会计账簿（课件）- 《基础会计实务》同步教学（人民大学出版社）

项目五设置和登记会计账簿 知识目标 ■1.明确会计账簿的作用和种类； ■2.掌握账簿的设置、格式、登记方法和 登记规则； ■3.掌握对账的内容、结账的程序和方法； ·4.掌握错账更正方法； ■5.掌握财产清查的方法及清查结果的账 务处理。 能力标 1.能正确设置各种账簿； ■2.能正确登记库存现金和银行存款日记账： ■3.能正确登记总账和各种明细账，进行平行登记： ■4能发现账簿中的错误记录，并能正确进行错账的更正； ■5.能进行对账、结账和更换新账： 6能正确编制银行存款余额调节表。 重点难点 重点：账簿的种类、格式、登记方法、平行登记及错账的 更正。 ■难点：账簿登记方法、错账更正。 任务一会计账簿认知 、 账簿的概念和意义 (一)会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组 成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续 地记录各项经济业务的簿籍。 ■1.记载、储存会计信息。 ■2.将会计信息分类、汇总。 ■3.检查、校正会计信息。 4.编报、输出会计信息。 二、会计账薄与账户的关系 账簿与账户有着十分密切的联系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中， 账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有 账簿，账户就无法存在： 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账 簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成 的。 账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页 上 的账户则是这个整体中的个别部分，所以，账簿与账 户的关系，是形式和内容的关系。 三、账簿的种类 会计账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿 1.序时账簿 序时账簿，又称日记账，它是按照经济业务发生或完成时 间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿可以用 来核算和监督某一类型经济亚务或全部经济业务的发生或 完成情况。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通 日记账和特种日记账。 (1)普通日记账。它是指用来逐日逐笔记录全部业务的日 记账。 (2)特种日记账。它是指用来逐日逐笔记录某一类型经济 业务的日记账。 在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款 日记账，而不设置转账日记账和普通日记账。 2.分类账簿 分类账簿是对全部经济亚务按照会计要素的具体类别而 设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映内 容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账 簿。 (1)总分类账簿。是指按照总分类账户设置的，用于总 括反映和登记经济业务的账簿，简称总账。总账对明细 账具有统驭和控制作用。 (2)明细分类账簿。是指按照明细分类账户分类登记经济 业务的账簿，简称明细账。明细账是对总账的补充和具 体化。 3.备查账簿 备查账簿（或称辅助登记簿）， 简称备 查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿 等主要账簿中都不予登记或登记不够详 细的经济业务进行补充登记时使用的账 簿 例如，租入固定资产备查簿， (二)会计账簿按其外表形式的不同，可分为订 本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 1.订本账 订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页 进行了连续编号的账簿。 订本账的优点是能够避免页散失和防止抽换账页； 其缺点是不能准确地为各账户预留账页，预留太多， 造成浪费，预留太少，影响连续登记。 这种账簿一般适用于总分类账、库存现金日记账、银 行存款日记账。 2.活页账 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起， 而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是 一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具 封面，并给各账页连续编号。 ■这类账簿的优点是记账时可根据实际需要，随时将空 白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，也便于分工 记账： 其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意 抽换账页。 ■各种明细分类账一般采用活页账形式。