项目四 任务一 筹集资金业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（人民大学版·2014）

第四章 账户与复式记账 任务一 筹集资金业务的核算 任务二 供应过程业务的核算 任务三 生产过程业务的核算 任务四 销售过程业务的核算 任务五 财务成果业务的核算 项目四 主要经济业务的核算 正确理解实收资本和短期借款的概念，熟悉账户设置及其结构，掌握实收资本和短期借款业务的核算。 正确了解固定资产的标准，明确固定资产成本的构成，明确材料采购成本的构成，掌握供应过程的核算。 正确理解产品生产成本的构成，熟练进行制造费用的分配，掌握生产过程业务的核算。 正确理解商品销售收入的概念，掌握商品销售成本的计算，掌握销售过程业务的核算。 正确理解和计算营业利润、利润总额和净利润，掌握财务成果形成和分配的业务核算。 学习目标 【导入案例】 项目导航：注册会计师张军2022年年初审计大华公司预收账款项目时，发现以下审计线索：大华公司3年前预收威客公司款项800万元，当年根据威客公司的委托支付给山林公司200万元，剩余600万元，2021年资产负债表日账面余额为600万元。张军逐笔核对了记账凭证及其后附的销售合同等，随后又根据合同所列示的产品名称及数量，到仓库审查了产品库存明细账，证实以上各批产品已发货，有关原始凭证已传递到会计部门。 问题：该笔预收账款应做什么处理？大华公司这么做对企业有什么影响？从这一案例中你对有关的会计制度有什么理解？ 任务描述： 能够正确理解实收资本和短期借款的概念，熟悉账户设置及其结构，掌握实收资本和短期借款业务的核算。 任务1 筹集资金业务的核算 ？ 企业资金的来源渠道 企业 资金 投资者 债权人 所有者权益 负债 资金来源 （一）债务筹资与所有者权益筹资 1. 债务筹资 企业通过向银行借款等其他负债筹资方式取得的资金，是企业的债权人对企业全部资产的索偿权。 2. 所有者权益筹资 企业投资者为开展生产经营活动而投入的本金，是企业所有者对企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。 一、筹资过程核算的主要内容 为了所有者权益筹资，企业应设置“实收资本”或“股本”科目（股份有限公司通过“股本”核算，非股份公司通过“实收资本”核算）进行核算。 为了核算债务筹资，企业应设置“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”、“财务费用”等科目来反映核算企业借款还款以及利息的支付结算情况。 （二）筹资业务涉及的相关会计账户 借方 实收资本（或股本） 贷方 1.“实收资本（或股本）”账户 实际收到的投资者投入的资本数 按法定程序减少的注册资本数 期末余额：企业实有的资本数额 借方 短期借款 贷方 2.“短期借款”账户 借入的各种短期借款 归还的短期借款 期末余额：尚未偿还的短期借款 借方 长期借款 贷方 3.“长期借款”账户 借入的各种长期借款 归还的长期借款 期末余额：尚未偿还的长期借款 借方 应付利息 贷方 4.“应付利息”账户 资产负债表日按合同利率计算确定的应付未付利息 实际支付的利息 期末余额：企业应付未付的利息 借方 财务费用 贷方 5.“财务费用”账户 发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润”账户的财务费用 企业发生的各项财务费用 【例4-1】企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 二、筹资过程业务的核算 （一）所有者权益筹资的核算 （一）所有者权益筹资的核算 【例4-2】企业收到某单位全新的设备一台，其价值150 000元，作为向该企业投资。 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 （一）所有者权益筹资的核算 【例4-3】企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 二、筹资过程业务的核算 （一）债务筹资的核算 【例4-4】企业取得为期6个月的银行借款200 000元，年利率为6%，所得借款存入银行。该借款利息按月预提。 1、取得借款 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 2、预提利息 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 【例4-5】2022年2月1日，东方公司从工商银行取得一笔为期两年的借款200万元，款项已收存银行，年利