项目七 账务处理程序 任务3-4（课件）- 《基础会计》同步教学（人民大学版·2014）

项目七账务处理程序 任务一 账务处理程序概述 任务二记账凭证账务处理程序 任务三科目汇总表账务处理程序 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 学习目标 ×理解账务处理程序的概念、意义和种类，了解设 置账务处理程序的原则。 ×掌握记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、 优缺点及适用范围。 ×重点掌握科耳汇总表账务处理程序的特点、基本 步骤、优缺点及适用范围。 ×掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、 优缺点及适用范围。 【导入案例】 假设你是老张所经营的服装厂的会计，你已经根据 服装厂的业务情况，设置了合适的会计科目。那么，你 日常的会计核算工作就是编制会计凭证、登记会计账簿 、编制会计报表，你对选择会计凭证、会计账簿的种类 和格式，以及组织编制会计凭证、登记会计账簿、编制 会计报表的流程有什么考虑？如果换一家企业，你的方 案是一样的吗？ 任务三科目汇总表账务处理程序 任务描述： ×熟悉科目汇总表账务处理程序的特点 :掌握科目汇总表账务处理程序的基本步 骤，并能在实务中加以正确操作和运用； 正确理解科目汇总表账务处理程序的优缺 点和适用范围。 一、科目汇总表账务处理程序的特点 X科目汇总表账务处理程序，是指根据各种记帐凭证先 定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇 总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程 序。 ×其基本特点：根据科日汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表的格式 ×科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全 部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计 科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总 表。 ×编制科日汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证 ,分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额 合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总 科目汇总表的借方、贷方金额栏。 ×科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少 而定。 科目汇总表的一般格式 会计科目 本期发生额 总账页数 借方 贷方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 合计 三、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 ×1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付 款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）； ×2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存 款日记账： ×3.根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登 记各种明细账： ×4.根据记账凭证定期编制科目汇总表： ×5.根据科日汇总表登记总账； ×6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及 各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账 户余额核对相符： ×7.月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料 编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序图 ② 现金日记账 锐行存款目记账 京始莞证 收款凭证 付款凭证 转账凭证~ 会 ④ .t 记账凭证， 科目汇总表 总分类张 计 报 表利 汇总夏始莞证， 明细分类账 图8-2科目汇总表账务处理程序阁 表示填制或整记， 表示相互核对： 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 及适用范围 ×1.优缺点 ×优点： 1)简化了登记总分类账的工作量： (2)同时通过编制科目汇总表，起了试算平衡的作用。 ×缺点： (1)增加了编制科日汇总表的工作量： (2)但由于科目汇总表和总分类账中，不能反映账户 的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来 龙去脉。