项目八 任务三 财产清查结果的处理（课件）- 《基础会计》同步教学（人民大学版·2014）

项目八财产清查 任务一 财产清查概述 任务二财产清查的方法 任务三财产清查结果的处理 学习目标 ×了解财产清查的意义，掌握财产清查的一般程序。 ×熟悉财产清查的种类，掌握财产清查的具体方法， 并能根据实际情况对库存现金、银行存款、实物和往 来款项进行正确的清查。 ×掌握财产清查结果的处理，并能根据经济业务对财 产物资的盘盈、盘亏作出正确的账务处理。 【导入案例】 2022年12月31日，大华股份有限公司在报表决算前进行了相关的财产清 查，在清查过程中发现了如下问题： (1)现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出 纳赔偿； (2)原材料乙盘盈100千克，价款1000元，无法查明原因。 (3)盘亏设备一台，固定资产原值为10000元，已计提折旧5000元， 未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1000元。 请分析：大华股份有限公司应按照怎样的程序开展财产物资的清查工作 ？需要对哪些财产物资进行清查？各自采用什么方法，并登记哪些原始 单据？应对财产清查的结果做出怎样的账务处理？ 任务三财产清查结果的处理 任务描述： <理解财产清查结果处理的要求；能根 据实际情况具体分析经济业务的内容， 掌握各种财产物资的盘盈、盘亏的账务 处理。 一、财产清查结果的处理要求 ×1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建 议 ×2.积极处理多余、积压物资，清理往来款项 ×3.总结经验教训，建立健全各项管理制度 ×4.及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的账务处理 ×三种情况： ×(1)实存数等于账存数，即账实相符； <(2)实存数大于账存数，即盘盈； ×(3)实存数小于账存数，即盘亏。 “待处理财产损溢”账户 <“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财 产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘 亏和毀损及处理情况。 ×在该账户下设置“待处理固定资产损溢”和“待 处理流动资产损溢”两个明细账户。 “待处理财产损溢账户的基本结构 待处理财产损溢 借方 贷舫 待处理财产盘亏数： 待处理财产盘盈数 根据批准的处理音见结转待处理财产盘盈数： 根据批准的处理音见结转持处理财产盘亏数： (一)财产盘盈的账务处理 ×企业盘盈的各种材料、库存商品等，应借记“原材料”、 库存商品”科目，贷记待处理财产损溢科目。 ×企业盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过以前年 度损益调整科目核算。借记“固定资产”科目，贷记“以前 年度损益调整”科目。 ×报经批准后处理时，对于流动资产的盘盈，借记“待处 理财产损溢科目，贷记管理费用”等科目；而对于现金 盘盈，则借记“待处理财产损溢”科日，贷记营业外收入” 科目。 【例8-1】某企业在财产清查中，发现库存现金长 款80元。在报经批准前，根据库存现金盘点报告 表编制记账凭证。 (1)在报经批准前，编制会计分录如下： 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢一 待处理流动资产损溢 80 (2)在批准后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80