项目八 任务二 财产清查的方法（课件）- 《基础会计》同步教学（人民大学版·2014）

项目八财产清查 任务一财产清查概述 任务二财产清查的方法 任务三财产清查结果的处理 学习目标 ·了解财产清查的意义，掌握财产清查的一般程序。 熟悉财产清查的种类，掌握财产清查的具体方法 并能根据实际情况对库存现金、银行存款、实物和往 来款项进行正确的清查。 ·掌握财产清查结果的处理，并能根据经济业务对财 产物资的盘盈、盘亏作出正确的账务处理。 【导入案例) 2022年12月31日，大华股份有限公司在报表决算前进行了相关的财产 清查，在清查过程中发现了如下问题： (1)现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的， 经批准由 出纳赔偿； (2)原材料乙盘盈100千克，价款1000元，无法查明原因。 (3)盘亏设备一台，固定资产原值为10000元，已计提折旧5000元 未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1000元 请分析：大华股份有限公司应按照怎样的程序开展财产物资的清查工作 ?需要对哪些财产物资进行清查？各自采用什么方法，并登记哪些原始 单据？应对财产清查的结果做出怎样的账务处理？ 任务二财产清查的方法 任务描述 ● 掌握财产清查的各种方法，包括库存现金 、银行存款、实物资产和往来款项的清查； 能根据经济业务分析各种未达账项，并编制 银行存款余额调节表。 一、财产清查前的淮备工作 ·1.建立清查领导小组 ·2.检查和记清账目 ●3.分类整理实物 ●4.校正度量衡器 二、库存现金的清查 ·清查前出纳员应将现金收付凭证全部登记入账。清查 时出纳员要在现场，现钞应逐张查点。 ·在清查库存现金时要重点关注 (1)库存现金实有数是否与现金日记账余额一致； (2)有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现 金 (3)库存现金实有数是否超过规定的库存限额； (4)是否有挪用公款的现象。 ·库存现金清查结果编制“库存现金盘点报告表” “库存现金盘点报告表”的格式 表93 库存现金查点报告表 单位名称： 年月日 对此结果 实存金额 账存金额 备注 盘盈 盘亏 负责人签章： 盘点人（签章）： 出纳员（签章）： 三、银行存款的清查 银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的 方法进行，即将单位登记的“银行存款日记账” 与开户银行转来的银行存款账目登记齐全，结 出余额，然后进行逐笔核对。 1.记账错误 企业的记账错误表现在编制的记账凭证错误，银行日 记账的登记错误。 银行的记账错误表现为账簿登记错误或串户。 因企业原因造成的日记账登记错误，必须用规定的错 账更正方法进行更正。 2.未达账项 ●1.概念： 未达账项是指企业和银行之间，对同一经济业 务，由于凭证传递时间上的差异，而导致的一方 已经入账，另一方没有接到凭证尚未入账的款项。 2.未达账项主要有以下四种情况： ● (1)企业已收、银行未收款。 ● (2)企业已付、银行未付。 (3)银行已收、企业未收款。 ● (4)银行已付、企业未付款。