9.2利润中心（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目九 财务控制 [学习目标] ●懂得财务控制的概念； ●会区别各种责任中心； ●能计算成本中心、利润中心、投资中心的考核指标； ●能运用成本中心、利润中心和投资中心实施财务控制。 通过对成本中心的学习，掌握成本中心的确定，以及对成本中心的考核。主要任务是： 1．明确成本中心的概念和作用； 2．掌握成本中心的分类和考核指标； 3．掌握可控成本的概念； 任务二 利润中心 一、任务描述 利润中心是既对成本负责，又对收益负责的区域。它既要能控制成本的发生，也要能对应当取得的收益进行控制。它适用于企业管理中的较高阶层，具有独立收入来源的单位，如分公司、分厂等。 利润中心可能是自然形成的，也可能是人为划分的。如何区分和建立利润中心，并建立一套考核指标，使部门考核与企业整体利益一致。主要任务是： 1．明确利润中心的概念和作用； 2．掌握利润考核指标； 3．掌握内部转移价格的概念； 4．掌握利润中心考核与企业整体目标协调。 任务二 利润中心 一、任务描述 利润中心是既对成本负责，又对收益负责的区域。它既要能控制成本的发生，也要能对应当取得的收益进行控制。它适用于企业管理中的较高阶层，具有独立收入来源的单位，如分公司、分厂等。 利润中心可能是自然形成的，也可能是人为划分的。如何区分和建立利润中心，并建立一套考核指标，使部门考核与企业整体利益一致。主要任务是： 1．明确利润中心的概念和作用； 2．掌握利润考核指标； 3．掌握内部转移价格的概念； 4．掌握利润中心考核与企业整体目标协调。 任务二 利润中心 （一）利润中心的涵义 利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 利润中心是既对成本负责，又对收益负责的区域。它既要能控制成本的发生，也要能对应当取得的收益进行控制。它适用于企业管理中的较高层次，具有独立收入来源的单位，如分公司、分厂等。西方国家有些企业往往把条件成熟的生产车间或部门建立为利润中心，以扩大企业经营范围，朝分散经营、跨业经营的方向发展。 任务二 利润中心 （二）利润中心的分类 1、自然利润中心 自然的利润中心，它直接向企业外部出售产品，在市场上进行购销业务。自然形成的利润中心可以在外界市场进行销售业务，像一个独立的企业一样。自然的利润中心必须拥有产品销售权，还应赋予其相应的价格制定权、材料采购权和生产决策权。企业的内部单位只要具有产品销售权，能够直接对外销售产品，通常即可定为自然利润中心。 任务二 利润中心 2、人为利润中心 人为的利润中心，是指在企业内部按照内部转移价格出售产品，而划分的利润中心。在企业内部各责任中心之间进行销售，因而需要使用“内部转移价格”，在内部实行等价交换。人为利润中心的特点就是其产品只在企业内部流转，因而只能取得企业内部收入。 任务二 利润中心 （三）利润中心的考核 利润中心的成本和收入，对利润中心来说必须是可控的，以可控收入减去可控成本就是利润中心的可控利润，也就是责任利润。一般来说，企业内部的各个单位都有自己的可控成本（费用），所以成为利润中心的关键是在于是否存在可控收入。 任务二 利润中心 对利润中心工作的业绩进行考核的重要指标是其可控利润，即责任利润。将利润中心的实际责任利润与责任利润预算进行比较，可以反映出利润中心责任利润预算的完成情况。将完成情况与对利润中心的奖惩结合起来，要以进一步调动利润中心增加利润的积极性。 任务二 利润中心 在计量一个利润中心的利润时，需要解决两个问题： 1、选择一个利润指标，包括如何分配成本到该中心；在评价利润中心业绩时，可有四种选择： （1）边际贡献=分部销售收入－分部变动成本 （2）分部可控边际贡献=边际贡献－分部可控的固定成本 （3）部门边际贡献=分部可控边际贡献－分部不可控的固定成本 （4）税前部门利润=分部边际贡献－分配来的共同固定成本 任务二 利润中心 边际贡献作为利润中心考核指标是不够全面，因为分部经理还有可控的部分固定成本，所以针对分部自身而言，考核可控边际贡献是最为合适。部门边际贡献，适合企业对利润中心的考核，表现为分部对企业所作的贡献，但对分部本身不合理，因为不可控的固定成本，分部经理是无能为力。税前部门利润适合企业总体利益，因为针对企业总体还有共同的固定成本，但是对利润中心的考核是非常不合适，因为要对对自己完全不能控制的固定成本负责是明显不合理的。 任务二 利润中心 利润中心考核的指标主要是利润。此外还需要一些非货币的衡量方法作为补充，包括生产率、市场地位、产品质量、职工态度、社会责任、短期目标和长期目标的平衡等。 2、为在利润中心之间转移产品或劳务规定价格，即内部转移价格。 任务二 利润中心 （四）内部转移价格 1、内部转移价格的含