9.1成本中心（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目九 财务控制 [学习目标] ●懂得财务控制的概念； ●会区别各种责任中心； ●能计算成本中心、利润中心、投资中心的考核指标； ●能运用成本中心、利润中心和投资中心实施财务控制。 通过对成本中心的学习，掌握成本中心的确定，以及对成本中心的考核。主要任务是： 1．明确成本中心的概念和作用； 2．掌握成本中心的分类和考核指标； 3．掌握可控成本的概念； 任务一 成本中心 一、任务描述 成本中心是企业考核中一个最基本的责任中心，成本中心是成本发生的区域，它只能控制成本，即只对成本负责。任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类成本责任中心只是考核成本，而不能考核其他内容。通常成本中心无法控制销货，也无法控制收益的生产。它的应用范围最广，任何对成本负有责任的单位都是成本中心。 。 任务一 成本中心 二、知识准备 （一）责任中心的概念 企业为了实行有效的内部控制，通常都按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利和利益，促使各责任单位尽其责任协同配合。责任中心是指根据其管理权限承担一定的经济责任，并能反映其经济责任履行情况的企业内部单位。 任务一 成本中心 责任中心通常具有以下特征： （1）责任中心是一个责权利结合的实体。它意味着每个责任中心都要对一定的财务指标承担责任；同时，赋予责任中心与其所承担责任的范围和大小相适应的权力，并规定出相应的业绩考核标准和利益分配标准。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。它有两方面的含义：一是责任中心具有履行经济责任中各条款的行为能力，二是责任中心一旦不能履行经济责任，能对其后果承担责任。 （3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。每个责任中心只能对其责权范围内可控的成本、收入、利润和投资负责，在责任预算和业绩考核中也只应包括他们能控制的项目。可控是相对于不可控而言的，不同的责任层次，其可控的范围并不一样。一般而言，责任层次越高，其可控范围也就越大。 任务一 成本中心 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。它是确定经济责任的客观对象，是责任中心得以存在的前提条件。 （5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。责任中心不仅要划清责任而且要单独核算，划清责任是前提，单独核算是保证。只有既划清责任又能进行单独核算的企业内部单位，才能作为一个责任中心。 任务一 成本中心 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，它可以分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。 为了使每个责任层次能对他们的实绩或成果负责，必须要有十分明确的责任范围，也就是他们能够控制的活动区域，这就叫做责任中心。 任务一 成本中心 （二）成本中心的概念 一个责任中心，如果不形成收入或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心成为成本中心。成本中心往往没有收入，如一个车间生产的产品或者半成品，无权自己销售，就没有货币收入。 成本中心是成本发生的区域，它只能控制成本，即只对成本负责。通常成本中心无法控制销货，也无法控制收益的生产。它的应用范围最广，任何对成本负有责任的单位都是成本中心。 任务一 成本中心 成本中心可以分为标准成本中心和费用中心。 标准成本中心，必须是生产明确而稳定的产品，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。典型代表是制造业的工厂、分厂、车间、班组。 费用中心，必须是没有生产产品和实物的部门，或者投入和产出之间没有密切关系的单位。主要是一些行政管理单位和部门。如：会计、人事、研发、销售等部门，单位主要是国家管理部门，如：工商、税务、法院等。 （三）成本中心的考核指标 1、标准成本中心的考核 标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本。标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法，如果能以低于预算水平的实际成本生产出相同的产品，则说明该中心业绩良好。 任务一 成本中心 任务一 成本中心 预算成本变动额=预算成本－实际成本 预算成本节约率=预算成本变动额/预算成本×100% 标准成本中心不需要做出价格决策、产量决策或产品结构决策，这些决策由上级管理部门做出，或授权给销货单位做出。 2、费用中心的评价 费用中心的考核指标是费用预算。费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平。工作质量和服务水平的量化很困难，并且与费用支出关系不密切。 任务一 成本中心 任务一 成本中心 费用的归属和分摊方法： （1）直接计入责任中心； （2）按责任基础分配； （3）按受益基础分配； （4）归入某一个特定的责任中心； （5）不能归属于任何责任中心的固定成本，不分配，由公司承担。 任务一 成本中心 三、任务解析 【资料】法兰公司第一车间是一个成本中心，只生产A产品。其预算产量为5 000件，单位