8.2财务预算编制（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目八 财务预算 [学习目标] ●懂得财务预算编制的基本方法； ●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； ●能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系； ●能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； ●会编制预计利润表和预计资产负债表。 ●能撰写简明扼要的财务预算说明书。 ② 直接材料采购预算的编制 步骤一，预计各种直接材料的采购量； 某种直接材料的预计采购量＝该种材料的预计需用量+该种材料的预计期末库存量—该种材料的预计期初库存量 步骤二，确定预算期直接材料采购总成本； 预算期企业直接材料采购总成本＝∑【某种材料单价×该种材料预计采购量】 任务二 财务预算编制 步骤三，计算在预算期发生的与直接材料采购成本相关的增值进项税额； 某期增值税的进项税额＝预算期直接材料采购总成本×适用的增值税税率 步骤四，计算预算期预计采购金额； 预算期预计采购金额＝预算期直接材料采购总成本+该期预计进项税额 任务二 财务预算编制 步骤五，预计材料采购现金支出； 本期材料采购现金支出＝本期现购材料现金支出+本期支付期初应付账款 本期现购材料现金支出＝本期预计采购金额×本期预计付现率 本期支付期初应付账款＝本期期初应付账款×本期预计应付账款支付率 步骤六，预计期末应付账款余额。 预算期末应付账款余额＝预算期初应付账款余额+本期预计采购金额 －本期采购现金支出 任务二 财务预算编制 5．应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。本预算不含预交所得税。因为税金需要及时清缴，为简化预算方法，假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。 任务二 财务预算编制 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入×应交增值税估算率 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税+应交增值税）×适用附加税率 应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税+应交增值税）×适用附加费率 任务二 财务预算编制 6．直接人工预算的编制 直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 （1）直接人工预算编制的工作任务和要求 按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 （2）直接人工预算编制的依据和资料 ① 生产预算； ② 标准工资率，标准单位直接人工工时； ③ 其他直接费用计提标准。 任务二 财务预算编制 （3）直接人工预算编制的具体程序 步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数； 某种产品直接人工工时总数＝单位产品工时定额×预计该产品生产量 步骤二，预计每种产品耗用的直接工资； 某种产品耗用直接工资＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用； 某种产品计提其他直接费用＝预计某种产品耗用直接工资×其他直接费用计提标准 式中，其他直接费用计提标准，按职工福利费不超过14%提取。 任务二 财务预算编制 步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本； 某种产品直接人工成本＝该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用 步骤五，预计预算期直接人工成本合计； 预计企业直接人工成本合计＝∑预计某种产品直接人工成本 步骤六，预计直接人工成本现金支出。 直接人工成本现金支出＝该期直接工资总额+该期福利费现金支出 任务二 财务预算编制 7．制造费用预算的编制 制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 日常工作中该预算一般是以变动成本法为基础编制的，编制时首先需要按成本习性把制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分，分别进行编制。 任务二 财务预算编制 （1）制造费用预算编制的工作任务和要求 ① 编制制造费用预算； ② 按季度编制制造费用现金支出预算。 （2）制造费用预算编制的依据和资料 ① 生产预算、直接人工预算； ② 变动性制造费用预算分配率； ③ 其它相关资料。 任务二 财务预算编制 （3）制造费用预算编制的具体程序 步骤一，预计变动性制造费用； 变动性制造费用＝单位产品变动性制造费用预算分配率×预计的生产量 变动性制造费用预算分配率＝变动性制造费用总额÷分配标准预算总数 其中相关分配标准可以选择预算生产量或预算直接人工工时总数。 步骤二，预计固定性制造费用； 固定性制造费用可在上一年的基础上根据预算期变动情况加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表作为收入