8.1财务预算方法（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目八 财务预算 [学习目标] ●懂得财务预算编制的基本方法； ●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； ●能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系； ●能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； ●会编制预计利润表和预计资产负债表。 ●能撰写简明扼要的财务预算说明书。 任务一 财务预算方法 一、任务描述 在编制具体财务预算（业务预算、现金预算、预计利润表和预计资产负债表）前，应懂得财务预算的基本概念、地位、功能和作用，掌握财务预算编制的方法。主要任务是： 懂得财务预算的功能和作用； 明确财务预算编制的程序； 掌握固定预算方法与弹性预算编制方法； 掌握增量预算方法与零基预算编制方法； 掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。 二、知识准备 （一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。 任务一 财务预算方法 （三）财务预算的功能 1．规划功能。 2．沟通和协调功能。 3．资源分配功能。 4．营运控制功能。 5．绩效评估功能。 任务一 财务预算方法 （四）财务预算的作用 财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重要作用，概括起来有以下四点： 1．明确工作目标。 2．协调各部门之间的关系。 3．控制各部门日常活动。 4．考核各部门工作业绩。 任务一 财务预算方法 （五）财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行 1．下达目标。 2．编制上报。 3．审查平衡。 4．审议批准。 5．下达执行。 任务一 财务预算方法 图8—2 财务预算编制程序图 任务一 财务预算方法 三、任务解析 （一）编制固定预算和弹性预算 1、编制固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动可能发生的变化，是一种传统的预算编制方法，主要适用于业务水平比较稳定的企业。 任务一 财务预算方法 固定预算特点 ①不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而只按照预算期内预定的某一业务量水平为基础确定其相应的数额。 ②将预算期的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业务评价与考核。 这种预算用于考核业务量水平较为稳定的企业是比较合适的。如果用于衡量业务量经常变动的企业的耗费或成果，显然将失去考核的准确性和客观性。 任务一 财务预算方法 2、编制弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。 （1）弹性预算的特点 ①弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。 ②考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础之上 任务一 财务预算方法 （2）弹性成本预算的编制 编制步骤： ① 选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工工时、机器工时等； ② 根据预测确定可能达到的各种业务量水平； ③ 根据成本性态将成本费用划分为变动和固定两个类别，对于混合成本费用事先予以分解。 从理论上看，弹性预算可以用于所有与业务量相关的预算的编制，但从实务的角度来看，主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。 任务一 财务预算方法 编制方法： 公式法 弹性成本预算的编制一般依据如下基本公式： 成本弹性预算＝固定成本预算数 + ∑（单位变动成本预算数×预计业务量） ②列表法 列表法也称多水平法，是指对预算期内预计的不同业务水平制定一系列固定的预算。通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。 任务一 财务预算方法 （3）弹性利润预算的编制 ①因素法 因素法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。因素法主要适用于单一品种经营的企业。 ②百分比法 百分比法是指按不同销售收入的百分比编制弹性利润预算的方法。百分比适用于多品种经营的企业，比较简单，但必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。 任务一 财务预算方法 （二）编制增量预算与零基预算 1、编制增量预算 增量预算的特点： （1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 （2）滋长预