6.3存货管理（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目六 营运资金管理 [学习目标] ●懂得营运资金管理的重要性； ●明确现金管理的目的； ●能运用几种方法确定最佳现金持有量； ●会对客户进行资信程度评估； ●能运用应收账款管理的基本方法进行信用政策的决策分析； ●会运用使用账龄分析法对应收账款进行日常管理； ●会运用存货管理的各种模型确定存货经济订购批量； ●会应用ABC分类控制法对存货进行日常管理。 任务三 存货管理 一、任务描述 存货是企业流动资产的重要组成部分，科学进行存货管理，不仅能加快存货资产的周转速度，更重要的是有利于提高企业资产使用效率和收益能力。存货管理的主要任务是： 1.会分析计算存货成本； 2.会运用各种模型确定存货经济订货批量； 3.会计算确定存货再订货点； 4.能运用ABC分类控制法加强存货日常管理。 二、知识准备 存货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，主要包括各类材料、商品、在产品、产成品等。 （一）存货的功能 1.保证企业生产正常进行 2.把握销售良机，有利于产品销售 3.组织批量采购，有利于降低进货成本 4.便于组织均衡生产，降低产品成本 任务三 存货管理 （二）存货成本 存货成本是指企业为充分发挥存货的固有功能，必须拥有一定的存货储备而付出的代价。其主要内容包括： 1.取得成本 取得成本是指企业取得某种存货而支付的成本，主要由订货成本和购置成本两部分构成。 任务三 存货管理 2.储存成本 储存成本是指存货在储存过程中发生的费用，包括仓储费、搬运费、保险费、存货占用资金应计利息或机会成本、存货残损霉变损失等。 3.缺货成本 缺货成本是指由于存货中断而造成的损失，包括由于材料供应中断造成的停工损失、产成品库存短缺造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观估计的商誉损失）等。 任务三 存货管理 （三）存货管理的目标 存货管理的目标是要在存货成本与收益之间做出权衡，达到二者的最佳结合，争取以最低的存货成本保证正常生产经营的需要，并最大可能的提高经济效益。 任务三 存货管理 三、任务解析 （一）存货进货批量决策 1、存货经济订货批量基本模型 存货经济订货批量基本模型需要设立的假设条件如下： （1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货； （2）能集中到货，而不是陆续入库； （3）不允许缺货，即无缺货成本； （4）存货需求量稳定，即为已知的常数； （5）存货单价稳定，不存在数量折扣。 任务三 存货管理 存货总成本=变动订货成本+变动储存成本 即：TC=A/Q×K＋Q/2×KC 为了求出TC的极小值，对上式进行求导演算，便可得出经济订货批量的基本模型，即： Q* N* 任务三 存货管理 TC* 式中： TC—存货总成本； Q*—经济订货批量； A—存货年需要量； K—每次订货成本； K—单位存货年储存成本； N*—经济订货批次； TC*—经济订货总成本。 任务三 存货管理 任务三 存货管理 任务三 存货管理 2、存货经济订货批量扩展模型 （1）陆续供应和使用的经济订货模型 任务三 存货管理 任务三 存货管理 （2）有数量折扣的经济订货量模型 如果企业在采购存货时，销售企业根据采购数量给予不同程度的价格折扣，则确定经济订货批量除了考虑变动订货成本和变动储存成本外，还应考虑购置成本。此时的存货总成本等于购置成本、变动订货成本和变动储存成本之和，经济订货批量即为这三种成本之和为最小时的批量。 任务三 存货管理 【资料】 同德公司丙材料年需求量为9 000千克，每千克的标准单价为20元。供应商规定，客户每批的购买量不足900千克，按照标准价格计算；每批购买量在900-1800千克之间，价格优惠2%；每批购买量在1 800千克以上，价格优惠2.2%。已知每批订货成本40元，单位材料的年储存成本2元。试计算丙材料的经济订货批量。 任务三 存货管理 （3）允许缺货时的经济订货模型 允许缺货情况下，企业确定经济订货批量要考虑的成本有：变动订货成本、变动储存成本和缺货成本，此时的经济订货批量为这三种成本之和为最低时的批量。其计算公式为： 任务三 存货管理 3、保险储备 再订货点=预计交货期内的存货需求+保险储备 任务三 存货管理 （二）存货日常控制 企业存货日常控制的方法有许多，其中ABC分类控制法是较常用的一种方法。 1、存货ABC分类的标准 分类的标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。其中金额是基本的标准，品种数量标准仅作为参考。 任务三 存货管理 2、ABC三类存货的具体划分 具体划分过程可按分三个步骤进行（有条件的可通过计算机进行）： （1）列示企业全部存货的明细表，并计算出每种存货的价值总额及占全部存货总金额的百分比； （2）按照金额由大到小进行排列并累计占用金