6.2应收账款管理（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目六 营运资金管理 [学习目标] ●懂得营运资金管理的重要性； ●明确现金管理的目的； ●能运用几种方法确定最佳现金持有量； ●会对客户进行资信程度评估； ●能运用应收账款管理的基本方法进行信用政策的决策分析； ●会运用使用账龄分析法对应收账款进行日常管理； ●会运用存货管理的各种模型确定存货经济订购批量； ●会应用ABC分类控制法对存货进行日常管理。 任务二 应收账款管理 一、任务描述 在制定应收账款政策之前，应掌握应收账款形成的原因、应收账款的功能、应收账款成本、应收账款管理的目标等基础知识。其主要任务是： 1.了解应收账款形成的原因； 2.熟知应收账款的功能； 3.掌握应收账款成本的分析计算； 4.明确应收账款管理的目标； 5.会进行信用政策决策分析。 二、知识准备 应收账款是企业因对外赊销商品、产品、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收账款和应收票据等。 （一）应收账款形成的原因 应收账款形成的原因主要有以下两个方面： 1.商业竞争 2.销售和收款的时间差距 任务二 应收账款管理 （二）应收账款的功能 应收账款的功能是指它在企业生产经营活动中所具有的作用。概括起来主要有以下两个方面： 1.促进销售功能 2.减少存货功能 任务二 应收账款管理 （三）应收账款成本 主要包括：应收账款机会成本、管理成本和坏账成本等。 1.应收账款机会成本 应收账款机会成本是指企业的资金因投放于应收账款而必须放弃其他投资机会所丧失的收益。这一成本的大小通常与应收账款占用资金数额、资本成本（一般按短期有价证券利率计算）有关。其计算公式为： 应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本 式中： 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=日销售额×平均收现期 任务二 应收账款管理 2．应收账款管理成本 应收账款管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各项费用。主要包括：对客户的资信调查费用、收集相关信息的费用、账簿的记录费用、收账费用及其他费用。 3.应收账款坏账成本 应收账款坏账成本是指企业的应收账款因故不能收回而发生的损失。 任务二 应收账款管理 （三）应收账款管理目标 应收账款管理目标是在发挥应收账款功能的同时，尽可能降低应收账款成本，提高经济效益，从而提升企业价值。 任务二 应收账款管理 三、任务解析 （一）制定信用政策 1.信用调查与评估 ①信用调查。信用调查的具体方法主要有直接调查和间接调查两种。 ②客户信用评估。 比较常用的信用评估方法是“5C”评估法和信用评分法。 任务二 应收账款管理 2．信用政策的制定 ①信用标准。 信用标准是指客户获取企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 ②信用条件 信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，其内容主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等三部分。 任务二 应收账款管理 任务二 应收账款管理 2.加强应收账款日常管理 应收账款日常管理主要有进行应收账款账龄分析、ABC分析法、应收账款收现保证率分析、应收账款收现保理等。 任务二 应收账款管理 $$