6.3应收账款管理（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目六 营运资金管理 任务一 营运资金管理概述 目录 任务二 现金管理 任务三 应收账款管理 任务四 存货管理 1．了解营运资金的基本概念以及特点，掌握营运资金的管理原则和相关管理策略。 2．了解企业持有现金的动机，学会确定目标现金余额；掌握现金收支的日常管理。 3．掌握应收账款的功能、成本及管理目标；重点掌握各种不同的信用政策，学会应收账款的日常监控及管理方法。 4．了解存货管理目标和成本的内容；重点掌握最佳存货量的确定方法，熟知几种常见的存货控制系统。 学习目标 任务三 应收账款管理 任务导入 应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。奕力公司作为服装生产零售行业的龙头公司，自2011年进入市场以来，无论质量、销量以及销售额，始终在同行业中占有领先的地位。应收账款的回款率始终保持在95%以上，这得益于其具有一个先进的应收账款管理体系。请思考以下问题。 一个先进的应收账款管理体系应该是什么样子的呢？ 知识准备 一、应收账款的功能 1．增加销售的功能 2．减少存货的功能 知识准备 1．增加销售的功能 在激烈的市场竞争中，企业通过提供赊销可有效地促进销售。因为企业提供赊销不仅向顾客提供了商品，也在一定时间内向顾客提供了购买该商品的资金，顾客将从赊销中得到好处。所以赊销会带来企业销售收入和利润的增加，特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。 提供赊销所增加的产品一般不增加固定成本，因此，赊销所增加的收益等于增加的销量与单位边际贡献的乘积，其计算公式为： 增加的收益=增加的销售量×单位边际贡献 知识准备 2．减少存货的功能 企业持有一定产成品存货会相应地占用资金，形成仓储费用、管理费用等产生成本；而赊销则可避免这些成本的产生。所以，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产成品存货较多时，一般会采用优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，减少产成品存货。存货资金占用成本、仓储与管理费用等会相应减少，从而提高企业收益。 知识准备 二、应收账款的成本 1．应收账款的机会成本 2．应收账款的管理成本 3．应收账款的坏账成本 知识准备 1．应收账款的机会成本 应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益。例如，投资债券获得利息总收入，这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。 知识准备 2．应收账款的管理成本 应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等。 知识准备 3．应收账款的坏账成本 在赊销交易中，债务人由于种种原因无力偿还债务，债权人就有可能因为无法收回应收账款而发生损失，这种损失就是坏账成本。可以说，企业发生坏账成本是不可避免的，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。 坏账成本一般用以下公式测算： 应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率 知识准备 三、应收账款的管理目标 1．商业竞争 2．销售和收款的时间差距 知识准备 1．商业竞争 商业竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。 知识准备 2．销售和收款的时间差距 商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业。不过就一般批发和大量生产的企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此产生的资金垫支。由于销售和收款时间差造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款管理的主要对象。 知