3.3预算编制（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目三 预算管理 任务一 预算管理的主要内容 目录 任务二 预算的编制方法与程序 任务三 预算编制 1．了解财务预算的概念、特征和分类。 2．掌握财务预算的编制程序。 3．掌握财务运算的编制流程。 4．能够运用固定预算法和弹性预算法编制财务预算。 5．能够编制预计利润表和预计资产负债表。 6．会撰写简明扼要的财务预算说明书。 学习目标 任务三 预算编制 任务导入 2017年10月，奕力公司财务部开始着手编制2018年的财务预算。他们收集了大量资料，并进行了认真整理、分析与计算，终于在2017年12月10日完成了2018年财务预算的编制工作。请思考以下问题。 （1）一份完整的年度预算包括哪些项目？ （2）各预算项目是如何确定和安排的？ 知识准备 一、业务预算的编制 二、专门决策预算的编制 三、财务预算的编制 知识准备 一、业务预算的编制 1 . 销售预算 2 . 生产预算 3 . 直接材料预算 4 . 直接人工预算 5 . 制造费用预算 6 . 产品成本预算 7 . 销售及管理费用预算 知识准备 1．销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 知识准备 2 . 生产预算 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。 知识准备 3．直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期内直接材料采购金额的一种业务预算。直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。 知识准备 4．直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 知识准备 5．制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 知识准备 6．产品成本预算 产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。 知识准备 7．销售及管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它是以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 知识准备 二、专门决策的编制 专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算。它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。 知识准备 三、财务预算的编制 1 . 现金预算 2 . 利润表预算的编制 3 . 资产负债表预算的编制 知识准备 1．现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。 知识准备 2．利润表预算的编制 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 知识准备 3．资产负债表预算的编制 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。预计资产负债表的编制需以计划期开始目的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。 它是编制全面预算的终点。 $$