3.2预算的编制方法与程序（课件）-《财务管理》同步教学（人民邮电版）

项目三 预算管理 任务一 预算管理的主要内容 目录 任务二 预算的编制方法与程序 任务三 预算编制 1．了解财务预算的概念、特征和分类。 2．掌握财务预算的编制程序。 3．掌握财务运算的编制流程。 4．能够运用固定预算法和弹性预算法编制财务预算。 5．能够编制预计利润表和预计资产负债表。 6．会撰写简明扼要的财务预算说明书。 学习目标 任务二 预算的编制方法与程序 任务导入 奕力公司为了确保实现2018年经营收入1 200万元，营业利润260万元的经营目标，要求财务部门结合企业实际，认真做好科学的财务预算工作。公司财务部经理多次组织财务工作人员对各种财务预算编制方法进行分析，以求选择最合理的财务预算编制方法。请思考以下问题。 （1）编制财务预算都有哪些方法？ （2）各种方法是如何运用的？ 知识准备 一、预算的编制方法 二、预算的编制程序 知识准备 一、预算的编制方法 1 . 增量预算法与零基预算法 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。 知识准备 一、预算的编制方法 （1）增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 知识准备 （2）零基预算法 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 知识准备 2 . 固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 知识准备 2 . 固定预算法与弹性预算法 （1）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 知识准备 （2）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据企业的业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 知识准备 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法。 ① 公式法。公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 ② 列表法。列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 知识准备 3 . 定期预算法与滚动预算法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法两大类。 知识准备 （1）定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 知识准备 （2）滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，而是根据预算的执行情况不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 知识准备 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 ① 逐月滚动。逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算。 知识准备 ② 逐季滚动。逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算。 ③ 混合滚动。混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 知识准备 二、预算的编制程序 1 . 下达目标 2 . 编制上报 3 . 查审评衡 4 . 审议批准 5 . 下达执行 $$