2-1 筹资过程业务核算（课件）-《基础会计》同步教学（人民邮电版）

模块二 工业企业经济业务核算 任务2-1 筹资过程业务核算 工作情景 江苏省A市ABC服装有限公司由赵宏、孙瑞各投资50万元，于2015年11月成立，原注册资本100万元，主要业务是根据客户订单生产各类服装，该公司在当地郊区租用厂房，缝纫机、拷边机、包装机等生产设备齐全，生产一线员工100人。公司为增值税一般纳税人，适用17%税率，企业市场前景良好。2016年12月，为了增强企业竞争实力，公司决定吸收胡瑞和刘明为新股东。 在工业企业经济业务核算模块的学习里，将以该企业2016年12月所发生的经营业务为背景，向你系统介绍企业筹资过程、供应过程、生产过程、销售过程的主要经济业务核算方法，并在此基础上介绍利润核算和利润分配核算方法。 任务2-1 筹资过程业务核算 知识目标 了解资金筹集业务常识 理解增值税计税原理和核算方法 理解筹资业务所涉及的会计账户 掌握筹资业务核算方法 能力目标 能够核算一般性的筹资业务 任务描述 江苏省ABC服装有限公司自成立以来，经济稳步发展，随着经营业务的不断扩大，企业的经营资金越来越紧张，如何解决资金问题呢？如何对筹集资金的相关业务进行会计核算呢？在你学习筹资业务核算时，请关注以下问题并予解决。 （1）企业有哪些筹集资金的方式？ （2）企业筹集资金的业务核算涉及哪些会计账户？ （3）什么时候涉及增值税的核算？增值税计税原理是怎样的？ （4）理解筹资业务核算方法，并根据本书附录中ABC服装有限公司12月的（1）~（4）经济业务编制会计分录并登记有关账户的T型账。 相关知识 一、企业筹集资金的方式 企业筹集资金的具体方式也称为企业筹集资金的渠道。 在我国，企业资金的来源渠道主要是企业所有者对企业的投资、企业向银行等金融机构的借款，少部分企业还可以通过发行债券筹集社会上的闲置资金。 以上企业筹资渠道可分为两大类：所有者的出资和债权人借款。 相关知识 二、增值税计税原理 增值税是指对在我国境内从事销售货物或提供应税服务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。 请思考：如果每个企业按销售额的3%征收增值税，每个纺织服装行业企业交纳的增值税是多少？存在什么问题？ 总结：产业分工越细，征税环节越多，税负越重；下游企业和上游企业之间存在税上加税的重复征税问题。 相关知识 增值税原理 纱厂增值50 布厂增值50 服装厂增值100 纱厂应交增值税 = 50 × 17% = 8.5 或 = 25.5 – 17 = 8.5 应纳增值税 = 本期销项税额 — 本期进项税额 相关知识 发票联交给采购方做为入账的依据。 抵扣联交给采购方做为纳税申报的依据。 相关知识 1 ．一般纳税人 一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除税法规定的低税率和免税范围外，基本税率为17% 增值税在征收管理上，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 相关知识 增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵减当期进项税额后的余额。其计算公式为： 增值税当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 相关知识 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额或应税劳务收入乘以规定税率计算出的应向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额=不含增值税销售额×适用税率 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 相关知识 增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额即为纳税人实际缴纳的增值税额。 除税法规定不得抵扣的项目外，增值税一般纳税人在抵扣进项税额时应提供相应的证明凭证，如购进货物时，从销售方取得的增值税专用发票。 相关知识 例2-1： 某公司从事钢材批发业务，本月购进钢材1 000吨，增值税发票显示每吨不含税价5 000元，适用税率17%，这批钢材于本月以5 500元的不含税价格全部卖出，则该公司本月应交增值税为： 应交增值税=销项税额－当期进项税额 = 5 500×1 00