7.2掌握预算管理（课件）-《财务管理》同步教学（电子工业版）

项目七 预算管理 学习目标 General Course Objectives 学习 目标 知识 学习 目标 技能 训练 目标 1.理解预算的概念、内容、作用 2.掌握预算编制的基本程序 3.掌握各种预算编制方法 4.掌握经营预算、专门决策预算和财务预算的内容 5.熟悉预算的执行与考核  1.能够用正确的价值观指导企业预算的各项工作 2.能够灵活地运用各种预算编制的方法 3.能够进行经营预算的编制 4.能够进行资金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制 导入案例/Import the case 齐鲁公司为了能充分发挥现有资源的优势，明确各部门的奋斗目标，制定各部门的考核标准，全面掌握企业未来一年的财务状况和经营成果，拟编制公司各项预算。那么齐鲁公司应如何开展下一年度的预算编制工作呢？ 齐鲁公司需要组织好企业的经营预算、专门决策预算和财务预算的各项工作，财务预算具体又包括资金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容，资金预算必须要以经营预算和专门决策预算为基础编制，因此，必须先组织好经营预算和专门决策预算后才能统筹完成好各项预算工作。 02 The second Task 掌握预算管理 掌握预算的编制方法 业务二 掌握预算的编制 业务一 业务三 熟悉预算的执行与考核 预算的分类 企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。 业务一 掌握预算的编制方法 一、固定预算法与弹性预算法 　 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 业务一 掌握预算的编制方法 　 （二）弹性预算法 　 弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。 业务一 掌握预算的编制方法 一、固定预算法与弹性预算法 1．公式法 公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为： Y=a+bX 式中，Y是成本总额，是该项目固定成本总额和变动成本总额之和；a是不随业务量变动而变动的那部分固定成本；b是单位变动成本，X是业务量。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。   业务一 掌握预算的编制方法 一、固定预算法与弹性预算法 【例7-1】齐鲁公司的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表7-1所示。 表7-1 齐鲁公司制造费用项目单位变动费用和固定费用资料 业务一 掌握预算的编制方法 1．公式法 费用明细项目 单位变动费用（元/工时） 费用明细项目 固定费用（元） 变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料   0.5 0.6 0.4 0.3 0.2 固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税   12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 小计 2.0 小计 77 000 一、固定预算法与弹性预算法 假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时，制造费用弹性预算如表7-2所示。 表7-2 齐鲁公司制造费用弹性预算表（公式法） 工时变动范围：49 000～51 000小时 单位：元 业务一 掌握预算的编制方法 项 目 a b 固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税   12 000 30 000 20 000 10 000 5 000   — — — — — 小 计 77 000 — 变动部分 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料   — — — — —   0.5 0.6 0.4 0.3 0.2 小 计 — 2.0 总 计 77 000 2.0 一、固定预算法与弹性预算法 一、固定预算法与弹性预算法 业务一 掌握预算的编制方法 本例中，针对制造费用而言，在业务量为49 000～51 000小时的情况下，Y=77 000 +2.0X。如果业务量为50 000小时，则制造费用预算为77 000 +2.0×50 000=177 000 (元)。 公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比