11.2资产负债表（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目十一 会计记录的汇总报告 职业能力目标 了解财务报表的概念与分类； 熟悉财务报表编制的基本要求； 熟悉资产负债表的列示要求与编制方法； 熟悉利润表的列示要求与编制方法； 掌握资产负债表、利润表的作用 学习资产负债表利润表的编制方法 重点学习利润表的编制方法 典型工作任务 目录 会计报告认知 资产负债表 1 2 3 利润表 任务二 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和编排顺序，将企业在特定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。由于报表中的数据体现的是特定日期的财务状况，因此资产负债表属于静态报表。 企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，帮助使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力。 任务二 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （二）资产负债表的作用 资产负债表的作用主要有： 1.可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 2.可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 3.可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 任务二 资产负债表 二、资产负债表的列示要求 （一）资产负债表列报总体要求 1．分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 2．资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3．列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。 任务二 资产负债表 （二）资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）货币资金；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（3）应收款项；（4）预付款项；（5）存货；（6）被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产；（7）可供出售金融资产；（8）持有至到期投资；（9）长期股权投资；（10）投资性房地产；（11）固定资产；（12）生物资产；（13）无形资产；（14）递延所得税资产。 任务二 资产负债表 （三）负债的列报 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）短期借款；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（3）应付款项；（4）预收款项；（5）应付职工薪酬；（6）应交税费；（7）被划分为持有待售的处置组中的负债；（8）长期借款；（9）应付债券；（10）长期应付款；（11）预计负债；（12）递延所得税负债。 任务二 资产负债表 （四）所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）实收资本（或股本）；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润。 任务二 资产负债表 在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。 资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。 我国企业资产负债表的格式一般如表11-1资产负债表所示： 任务二 资产负债表 任务二 资产负债表 四、资产负债表编制的基本方法 （一）“期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下： 1.根据一个总账科目的余额直接填列。 （1）根据一个或几个总账科目的余额填列“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目应根据有关总账科目的余额填列。 任务二 资产负债表 四、资产负债表编制的基本方法 （一）“期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填