8.2 账实核对——财产清查（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目八 会计记录的审验 职业能力目标 理解会计账簿的对账含义与内容；掌握复对账的具体内容；掌握如何进行对账；理解财产清查的含义；熟悉财产清查的程序；掌握针对不同实物资产，财产清查的具体方法；掌握编制银行存款余额调节表；掌握财产清查结果的账务处理。 学习对账的内容，重点学习针对不同实物资产，财产清查的具体方法；学习编制银行存款余额调节表；学习各项资产的清查方法，关注实务中进行清查时需要注意的问题；编制试算平衡表。 典型工作任务 目录 会计对账的定义和内容 账实核对——财产清查 1 2 3 试算平衡表 任务二 账实核对——财产清查 　一、财产清查概述 在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查工作进行的。所谓财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。按财产清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查；按财产清查的时间不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查；按财产清查的执行单位不同，财产清查可分为内部清查和外部清查。因为各种财产的存在状态、保管与使用等各异，所以财产清查的方法也各不相同。　　 （一）概念 　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。　　 各单位的各项财产物资的增减变动和结存情况，都是通过账簿记录来反映的。理论上账簿记录的结存数与实存数应当一致，但由于填制会计凭证或登记账簿时发生的漏记、重记和错记； 银行存款存在未达账项；财产物资的自然损耗，以及自然灾害导致的损失；财产物资的收发过程中，因为计量或检验不准确而造成的差错；由于管理不善或工作人员的过失造成财产物资的霉烂、损坏、短缺或营私舞弊、贪污盗窃等种种原因，就会存在一些实存数与账存数不符的情况。 （二）意义　　 1.保证账实相符，提高会计资料的准确性； 通过财产清查，确定各项财产物资的实有数额，并与会计账簿相核对。存在差异的，应当查明原因和责任，以便及时调整账簿的记录，保证账实相符，为生产经营管理者提供准确可靠的会计资料。 　　2.切实保障各项财产物资的安全完整； 通过财产清查，可以及时发现各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善造成的霉烂、变质、损失浪费，或者非法挪用、贪污盗窃的情况，以便及时采取相关有效措施，改善管理工作，切实保证各项财产物资的安全性、完整性。 　　3.加速资金周转，提高资金使用效益。 通过财产清查，可以及时关注各项财产物资的储备和使用情况，查明各种财产物资占用资金情况。如果发现储备不足，应及时补充；多余积压的，需及时处理，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高企业经济效益 （三）财产清查的种类 财产清查按照不同标准分为三类，分别是按清查的范围分为全面清查和局部清查；按清查的时间分为定期清查和不定期清查；按清查的执行系统分为内部清查和外部清查。 1.按照财产清查的范围不同 按财产清查的范围不同分为全面清查和局部清查 （1）全面清查 全面清查针对的是属于本单位或存放在本单位的所有实物资产、货币资金和往来款项进行全面盘点和核对。全面清查的范围广、内容多、工作量大、涉及人员多，不是经常进行。一般存在以下情况，需进行全面清查。 A.年终决算前，为确保年终决算会计信息的真实性、准确性； B.单位合并、撤销或改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时； C.开展资产评估、清产核资等活动时； D.单位主要负责人调离工作之前； （2）局部清查 局部清查针对的是根据需要对部分的财务物资进行盘点和核对。其清查对象主要是流动性较大的和变现能力较强的资产，如现金、原材料、库存商品和在产品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员也少，但具有较强的专业性。一般存在以下情况，需要进行局部清查。 A.对于库存现金，每日终了，应当有出纳人员每日清点核对，做到日清月结； B.对于银行存款，出纳人员至少每月应与银行核对一次； C.对于贵重物资，应当每月至少盘点清查一次；对于流动性较大的财产物资，还应年内轮流盘点、重点抽查； D.对于各种债权、债务往来款项，每年至少同对方企业核对一到两次。 2.按财产清查的时间不同 按财产清查的时间不同分为定期清查和不定期清查. （1）定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对，一般在年末、季末、月末、每日结账时进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，一般是在年终决算前进行全面清查，月末和季末对贵重的财产物资和货币资金进行局部清查。 （2）不定期清查 不定期清查是指事先不规定清查日期，而是根据特殊需要对财产物资进行的临时性清查。不定期清查可以是全面清