8.1会计对账的定义和内容（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目八 会计记录的审验 职业能力目标 理解会计账簿的对账含义与内容；掌握复对账的具体内容；掌握如何进行对账；理解财产清查的含义；熟悉财产清查的程序；掌握针对不同实物资产，财产清查的具体方法；掌握编制银行存款余额调节表；掌握财产清查结果的账务处理。 学习对账的内容，重点学习针对不同实物资产，财产清查的具体方法；学习编制银行存款余额调节表；学习各项资产的清查方法，关注实务中进行清查时需要注意的问题；编制试算平衡表。 典型工作任务 目录 会计对账的定义和内容 账实核对——财产清查 1 2 3 试算平衡表 任务一 会计对账的定义和内容 一、对账的定义 对账是指在各单位的会计核算中，为保证各类会计账簿记录的准确性与可靠性，对账簿中的有关数据进行检查与核对的工作。对账工作是为了保证账证相符、账账相符、账实相符的一项检查性工作，其目的是为编制财务报表提供正确，可靠的会计资料。 企业应当建立定期的对账制度，一般在月末进行，定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行互相核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。 二、对账的内容 对账的内容主要包括账证核对、账账核对、账实核对。 （一）账证核对 　　账证核对就是将账簿记录与会计凭证核对，核对各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账，及早更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。 1.账证核对的内容 由于会计账簿是根据会计凭证登记的，两者之间存在着逻辑关系，所以通过账证核对可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证的内容是否准确无误，以保证会计核算资料的真实完整。账证核对的主要内容包括会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额、记账方向是否一致，如果不一致，应及时查明原因，并按照规定予以更正。 2.账证核对的方法 （1）核对总账与科目汇总表是否相符 （2）核对科目汇总表与记账凭证是否相符 （3）核对明细账与记账凭证所涉及的支票号码及其他结算票据种类是否相符 以上情况为科目汇总表账务处理程序，若是记账凭证账务处理程序，即需要记账凭证与相对应的账户逐笔进行核对，检查是否相符。 （二）账账核对 　　账账核对是指核对各种不同会计账簿之间相对应的的记录是否相符。各种账簿是一个有机的整体，既有分工，又有衔接，总的目的是全面、系统、连续的反映单位的经济活动与财务收支情况。 1.账账核对的内容 （1）总分类账簿之间的核对。各总分类账户的本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相核对，总分类账户期末借方余额合计与期末贷方合计数相核对，以检查总分类账簿是否正确。 （2）总分类账簿与所属明细分类账之间核对。总分类账户与其所属有关明细账各账户余额合计数相核对；总分类账户本期借（贷）方发生额与其有关明细账账户借（贷）方发生额合计数相核对，以检查总分类账户与明细分类账户登记是否正确。 （3）总分类账户与序时账簿之间的核对。库存现金总账与银行存款总账的期末余额与现金日记账和银行存款日记账的期末余额相核对，以检查库存现金、银行存款账户的登记是否正确。 （4）明细分类账簿之间的核对。财会部门各种财产物资明细分类账余额，与财产物资保管或使用部门相对应的明细分类账余额进行核对，以便双方登记是否准确。各种有关债权债务明细账的余额应当经常或定期同有关债务人、债权人核对相符。 2.账账核对的方法 （1）总分类账簿之间的核对 　　全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 　　全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 　　全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 ①总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。 ②总分类账各账户的本期发生额应与其所属的各明细分类账的本期发生额之和核对相符 总分类账户的期初余额＝所属的明细分类账户的期初余额之和 总分类账户的本期借方发生额＝所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 总分类账户的本期贷方发生额＝所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 总分类账户的期末余额＝所属的明细分类账户的期末余额之和 （3）总分类账簿与序时账簿核对 　　检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。 [例8-4]A企业2015年12月现金日记账期末借方余额2800元，银行存款日记账期末借方余额126600元，分别与现金总分类账和银行存款总分类账的期末余额方向及余额相符。 （4）会计部门与财产物资保管和使用部门的明细分类账簿