项目八 编制会计报表（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目八 编制会计报表 内容提示 学习目标 1、了解会计报表分类； 2、熟悉会计报表编制的要求； 3、掌握资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。 任务一 认识会计报表 任务二 编制资产负债表 任务三 编制利润表 任务四 现金流量表的认知 子任务一 会计报表的分类 会计报表是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。 它是账簿信息的进一步提炼和浓缩，是企业对外提供会计信息的最主要的形式。 任务一 　认识会计报表 什么是会计报表 会计报表可以按以下标准分类： （一）按资金运动形态分类 1、静态会计报表：资产负债表 2、动态会计报表：利润表、现金流量表、所有者权益变动表 （二）按编制的时间分 1、年度会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 2、中期会计报表：半年报、季报、月报（资产负债表、利润表） （四）按报送对象不同分 对外会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表 对内会计报表：各种成本报表、费用报表、预测决策表 （三）按编制单位分 个别会计报表：各独立核算单位在自身会计核算的基础上编制的。 合并会计报表：是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据子公司、母公司的会计报告由母公司综合编制反映集团情况的会计报告。 汇总会计报表：上级主管单位根据所属单位的报表汇总编制的会计报表。 会计报表 主表 附表 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 资产减值准备表 应交增值税明细表 所有者权益增减 变动表 按主次分 反映经营活动基本情况的报表 附表，即附属报表，是指对主要报表的某些项目进行详细说明的会计报表，主要起补充说明作用。 子任务二、会计报表的编制要求及准备工作 编制前的准备工作 期末账项调整 对账 结账 相关可比 全面完整 便于理解 编报及时 真实可靠 编制要求 月报：6天，季报15天，半年报60 天，年报下年四个月内 任务二 编制资产负债表 子任务一 认识资产负债表 （一）资产负债表的概念和作用 1、概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 该表是反映企业静态财务状况的一种基本报表，属于静态报表。 2、资产负债表的作用 （1）了解企业资产的构成状况，从而分析其资源分布是否合理； （2）可以反映企业某一日期的负债总额及构成，从而了解需支付的债务数额； （3）可以反映企业所有者权益情况，从而了解投资者在企业资产总额所占的份额； （4）可以分析企业的偿债能力，为未来的经济决策者提供信息。 （二）资产负债表编制的理论依据 它是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”来编制的。 （三）资产负债表的内容 1、资产 ⑴ 流动资产： 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、存货等。 ⑵ 非流动资产： 长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。 2、负债 ⑴ 流动负债： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等； ⑵ 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。 3、所有者权益 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 认识资产负债表 （四）资产负债表的结构（格式） 目前，国际上流行的格式有两种： 1、账户式： （我国采用） 像账户一样分为左右两方： 左方为资产项目，它按流动性大小排列； 右方为负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。 2、报告式： 是按资产、负债、所有者权益从上到下依次垂直排列 编制的。 账户式资产负债表的格式如下： 认识资产负债表 资产负债表简表（账户式结构） 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 存货 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 持有至到期投资 所有者权益： 固定资产 实收资本 无形资产 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 子任务二 资产负债表的编制方法 （一）“年初余额” 栏的填列 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”栏的填列 根据账簿记录填列。大部分项目可直接根据账户余额填列，有些项目要根据账户余额分析计算后才能填列。主要填列方法如下： 1、直接根据总账科目的余额填列 若表中项目反映的内容与总账科目反映的内容一致，则直接填列。 如：交易