第三章 预算管理（课件）- 《财务管理基础》同步教学（机工版·2020）

第三章 预算管理 学习目标 1.了解预算的作用分类。 2.掌握预算编制的方法与程序。 3.熟悉预算的编制。 4.理解预算的执行和考核。 导入案例 巨人大厦的轰然倒下 1989年8月，在深圳大学软件科学管理系硕士毕业的史玉柱和三个伙伴，用借来的4000元钱承包了天津大学深圳科技工贸发展公司电脑部，并用手头仅有的4000元钱在《计算机世界》利用先打广告后付款的方式做了8400元的广告，将其开发的M-6401桌面排版印刷系统推向市场。广告打出后13天，史玉柱的银行账户第一 次收到三笔汇款共15820元。巨人事业由此起步。到9月下旬，史玉柱将收到的款项全部再次投入广告。4个月后，M-6401的销售额一举突破百万大关，从而奠定了巨人集团创业的基石。1991年4月，珠海巨人新技术公司注册成立，公司共15人，注册资金200万元，史玉柱任总经理。1992年7月，巨人公司实行战略转移，将管理机构和开发基地由深圳迁往珠海。9月，巨人公司升为珠海巨人高科技集团公司，注册资金1.19亿元。史玉柱任总裁，公司员工发展到100人。 1992年，巨人集团决定盖一座38层的巨人大厦作为自己的办公大楼，当时盖一座38层的大厦大约需要2亿元，这对当时的巨人集团来说并非不能承受之重。但在1992年下半年，巨人大厦设计不断加码，从38层升到了54层。1994年年初，有人提议史玉柱要为珠海争光，建全国第一高楼，54层又变成了64层，后来在准备宣布把楼层定为64层时，史玉柱想64层也没有和国内一些高楼拉开太大距离，最终决定巨人大厦要盖到72层，盖楼周期由2年变成6年。这样盖72层的大厦预算陡增到12亿元，而当时巨人集团的资金仅有2亿元。由于所盖楼层较高地基非常重要，巨人大厦一共打了68根地基桩，而且地下20米之后都是岩层，施工需要耗费更多的资金。在此之中巨人大厦设计这还要建2万多平方米的地下室，大堂高是17米，也都是很花钱的，当时巨人大厦仅仅建到地上三层时就投入了25亿元。到底盖巨人大厦需要多少资金没有事前做出有效的预算，最终导致巨人集团资金链条断裂企业破产。 第一节 预算管理概述 一、预算的特征与作用 预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。资本预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是企业战略导向预定目标的有力工具。 （一）预算的特征 预算的特征 首先，预算与企业的战略目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。 其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。 数量化和可执行性是预算最主要的特征。 （二）预算的作用 1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 3.预算可以作为业绩考核的标准 二、预算的分类 1.根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算 2.按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算和短期预算 三、预算体系 预算体系 业务预算 专业决策预算 财务预算 （总预算） 现金预算 预计财务报表 预计利润表 预计资产负债表 图3—1 全面预算体系 四、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。 （2）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 （3）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 （4）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 （5）企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 第二节 预算的编制方法与流程 一、预算的编制方法 1.增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水