7.6对账和结账（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目七 账簿登记 账簿登记认知 账簿的登记（日记账、分类账） 错账的更正 对账和结账 账簿的装订和保管 内容提示 了解账簿登记规则 熟悉对账和结账的方法 掌握账簿登记方法及错账更正的方法 子任务一 对账 对账是指对账簿记录所进行的核对工作，即核对账目。通过对账可以发现和纠正账簿记录的错误，做到账证相符、账账相符和账实相符，保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠。 对账包括三个方面的内容： 任务六 对账和结账 账证核对 账账核对 账实核对 是指各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。即核对账簿记录与会计凭证上的内容、时间、编号、记账方向、金额是否一致。 账证相符是保证账账相符和账实相符的基础。 1、账证核对 即对各种账簿之间的有关数字进行核对。 （1）总账各账户的核对： 因为总账各账户之间存在如下平衡关系： 总账各账户借方发生额合计=总账各账户贷方发生额合计 总账各账户期末借方余额合计=总账各账户期末贷方余额合计 故总账的核对是通过编制“总分类账户发生额及余 额试算平衡表”来完成的。 2、账账核对 1、总账各账户的核对 2 、总账与日记账的核对 3 、总账与其所属明细账的核对 4、会计账簿与保管账、使用账的核对 发生额及余额试算平衡表 2010年12月31日 原材料 固定资产 库存现金 银行存款 生产成本 实收资本 盈余公积 借 方 3 000 180 000 60 000 账户名称 应付账款 短期借款 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 末 余 额 1 200 000 123 000 210 000 1 050 000 60 000 30 000 60 000 140 000 35 000 60 000 110 000 35 000 60 000 120 000 33 000 130 000 25 000 1 340 000 35 000 270 000 63 000 1 170 000 60 000 合 计 1 443 000 1 443 000 325 000 325 000 1 563 000 1 563 000 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 初 余 额 期 末 余 额 本 期 发 生 额 期 初 余 额 期 末 余 额 本 期 发 生 额 期 初 余 额 期 末 余 额 本 期 发 生 额 期 初 余 额 （2） 总账与日记账的核对: 主要是指库存现金总账及银行存款总账发生额、期末余额分别与现金日记账及银行存款日记账的发生额及期末余额核对相符 （3） 总账与其所属明细账的核对： 总账各账户的本期发生额和期末余额与其所属明细账的本期发生额和期末余额核对相符。 （4）会计账簿与保管账、使用账的核对 即会计部门各财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对相符。一般是直接核对其余额。 即各种财产的账面余额数与实际结存数之间的核对。这主 要是通过财产清查来进行的。具体包括： 1、库存现金日记账的账面余额与库存现金实存数核对相符； 2、银行存款日记账的账面记录与银行对账单核对相符； 3、财产物资明细账结存数与财产物资实存数核对相符； 4、各种应收款项、应付款项的明细分类账的账面余额与有关 往来单位核对相符。 总之要做到账证相符、账账相符和账实相符。 3、账实核对 子任务二 结账 （一）结账的概念 是指把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各账户本期发生额和期末余额，并划出结账标志行为。 结账的目的是为了总结某一会计期间的经营活动情况。它为编制报表提供了基础。 （二）结账前应做好哪些准备工作 （1）检查在本期内所发生