7.4总分类账的登记（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目七 账簿登记 账簿登记认知 账簿的登记（日记账、分类账） 错账的更正 对账和结账 账簿的装订和保管 内容提示 了解账簿登记规则 熟悉对账和结账的方法 掌握账簿登记方法及错账更正的方法 任务四 总分类账的登记 总账登记的依据一般有两种： 一种是直接根据各种记账凭证逐笔登记；（即记账凭证账务处理程序） 另一种是先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。（即科目汇总表账务处理程序或汇总记账凭证账务处理程序） 补充：账务处理程序 一、什么是账务处理程序？ 是从填制审核会计凭证开始到登记账簿并据以编制会计报表为止的处理程序。 各单位的账务处理程序不尽相同，但基本模式是不变的。其基本模式如下： 每个会计主体都要从上述基本模式出发，根据自身实际情况，设置一个科学合理的会计账务处理程序。 填制审核凭证 设置和登记账簿 编制会计报表 二、账务处理程序的种类 由于各会计主体的规模大小不一，经济业务的繁简不同，对会计凭证的种类、账簿组织及记账程序的要求有较大的差别，因而就形成了不同的账务处理程序。按照凭证、账簿的不同组织方式可分为不同的类型： 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账账务处理程序 它们都有各自适用的范围，也有许多相同的基本步骤。其主要区别是：登记总分类账的依据不同。各会计主体可根据自身的实际情况选用其中一种。 记账凭证账务处理程序 一、什么是记账凭证账务处理程序 它是对发生的经济业务都要根据原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序是在它 的基础上发展形成的。 三、记账凭证账务处理程的步骤 如下图所示： 现金日记账、银行存 款 日 记 账 原始凭证 原始凭证汇 总 表 总分类账 明细分类账 记账凭证 会计报表 付款凭证 转账凭证 收款凭证 （1） （6） （5） （5） （4） （3） （2） 记账凭证账务处理程序流程图 四、记账凭证账务处理程序的优点缺点及适用范围 1、优点： (1)、程序简单明了，操作简便（不需汇总）； (2)、总账反映详细，用账查账方便。 2、缺点： 登记总账的工作量较大。 3、适用范围： 规模小、业务少、凭证不多的小型单位采用。 子任务一 按记账凭证账务处理程序登记总账 登记总账的依据是记账凭证。 总账各栏的填写方法如下： （1）日期栏 填写记账凭证的日期 （2）凭证字、号栏 填写记账凭证的字、号 （3）摘要栏 摘要与记账凭证中的摘要内容一致； （4）借方、贷方金额栏 根据记账凭证上的相应金额来登记（注意总账下有明细账的，总账所登记的金额应等于明细账的金 额之和） （5）借或贷栏：表示余额的方向（注明“借”或“贷”） （6）余额：通过计算得来 举例说明总账的登记：以2014年湘丰制造有限公司12月份编制的记账凭证为例说明“应收账款”总账的登记（该账户期初余额为59700元）（请同学们同步登记） 应收账款 2014 12 1 期初余额 5 97 0 0 0 0 借 2 3 记 收到前欠货款 5 9 7 0 00 0 0 平 10 11 销售B产品货款未收 1 5 7 1 0 00 1 5 7 1 0 00 借 21 22 88 2 3 0 00 销售B产品货款未收 借 1 0 3 94 0 0 0 本月合计 31 1 03 94 0 0 0 5 9 7 0 0 0 0 1 0 3 94 0 0 0 借 实训 登记： “库存现金”、“银行存款” 、“原材料”、“制造费用”及“生产成本”总账 （各账户12月份期初余额分别如下：库存现金：3000元、银行存款：493000元、原材料：324000元） 复习检查 1、总分类账登记的依据有哪些? 2、记账凭证账务处理程序特点是什么？有何优缺点？适宜于哪些单位采用？ 子任务二 按科目汇总表账务处理程序登记总账 一、科目汇总表账务处理程序概念 也叫记账凭证汇总表账务处理程序。对发生的经济业 务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后定期根据全部记账凭证编制科目汇总表，再根据科 目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表账务处理程序的步骤 如下图所示： 科目汇总表账务处理程序图 现金日记账、银行存 款 日 记 账