7.3明细分类账的登记（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目七 账簿登记 账簿登记认知 账簿的登记（日记账、分类账） 错账的更正 对账和结账 账簿的装订和保管 内容提示 了解账簿登记规则 熟悉对账和结账的方法 掌握账簿登记方法及错账更正的方法 任务三 明细分类账的登记 明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证登记的。具体来说： 1、 对于只核算金额的明细账可直接根据记账凭证逐笔登记； 2、对于还要核算数量的明细账，则需要根据原始凭证来登记其数量和单价. 另外，对于只有一个方向（如借方或贷方）的多栏式明细账，在登记相反方向的金额时，要用红字登记。 注意：在登记明细账时要注意保持与总分类账的平行登记。 补充：平行登记 平行登记的要点：同时、同向、等额。 例：以银行存款偿还前欠明业公司货款7000元，宏光公司货款6500元. 分录： 借：应付账款—明业公司 7 000 —宏光公司 6 500 贷：银行存款 13 500 平行登记如下： 应付账款—明业公司 应付账款—宏光公司 应付账款 （1）13 500 （1）70 000 （1）65 000 应付账款—明业公司 （1）70 000 应付账款—宏光公司 （1）65 000 应付账款—宏光公司 （1）65 000 补充：平行登记 平行登记的要点：同时、同向、等额。 例：以银行存款偿还前欠明业公司货款7000元，宏光公司货款6500元. 分录： 借：应付账款—明业公司 7 000 —宏光公司 6 500 贷：银行存款 13 500 平行登记如下： 应付账款—宏光公司 应付账款—明业公司 （1）70 000 应付账款—明业公司 （1）70 000 应付账款—明业公司 （1）70 000 应付账款—明业公司 （1）70 000 应付账款—明业公司 （1）70 000 例1、三栏式明细账的登记 应收账款 2014 12 1 期初余额 2 5 0 0 0 00 娄底市八一材料厂 2 收到前欠货款 0 2 50 0 0 0 0 借 平 3 以湘丰制造有限公司的实训资料为例：登记“应收账款——娄底市八一材料厂”明细账（请同学们同步登记） 三栏式明细账登记实训 登记“应收账款—向阳物资有限公司”明细账。 （该账户期初余额为：34 700元） 例2、数量金额式明细账的登记 原材料 2014 12 1 期初余额 24400000 甲材料 2 购入 借 2 以湘丰制造有限公司的实训资料为例：登记“原材料——甲材料”明细账（请同学们同步登记） 吨 1220 200 20 1220 5 5 购入 50 1263.50 6 5 领用材料 35.8 1220 4367600 6317500 2440000 26840000 33157500 28789900 220 1220 270 234.2 实训 开设并登记： “原材料—乙材料”明细账。 （该账户期初余额为：100吨、单价800元、金额80000元） 例3、多栏式明细账的登记 以湘丰制造有限公司的实训资料为例：登记“生产成本—A产品”明细账（请同学们同步登记） 生 产 成 本 产品名称： 2014 12 5 生产领用材料 6 合计 直接材料 直接人工 制造费用 24 400 00 24 400 00 其他直接费用 13 16 生产耗用电费 7 680 00 18 17 生产领用材料 7 680 00 4800 00 4800 00 24 25 生产工人工资 24 300 00 24300 00 30 26 分配制造费用 18 225 00 18 225 00 生产成本合计 79 405 00 31 29 200 00 24300 00 18 225 7 680 00 27 结转完工产品成本 79 405 00 29200 00 24300 00 18 225 00 7 680 00 成 本 项 目 A产品 计量单位： 完工产量： 件 85 编号： 总页 车间： 实训 开设并登记： “生产成本—B产品”明细账 （账户无期初余额） $$