7.2日记账的登记（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目七 账簿登记 账簿登记认知 账簿的登记（日记账、分类账） 错账的更正 对账和结账 账簿的装订和保管 内容提示 了解账簿登记规则 熟悉对账和结账的方法 掌握账簿登记方法及错账更正的方法 任务二 日记账的登记 子任务一 普通日记账的登记 普通日记账的主要内容是会计分录，所以，普通日记账也分录簿。（设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证 ） 经济业务发生后，应根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账。 如下表所示： 普通日记账 子任务二 特种日记账的登记 （一）现金日记账的登记 （由出纳根据审核后的收付款记账凭证按季节业务发生的先后顺逐日逐笔登记，账页格式一般采用三栏式） 登记方法： （1）日期栏：系指记账凭证的日期。 （2）凭证字号栏：填入据以登账的会计凭证类型及编号，以便于查账和核对 。如企业采用通用凭证格式，则填入“记×号”；若采用专用凭证格式，则填入“收×号”或“付×号”。 （3）对应科目：填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。 在填写对应科目时，应注意以下三点： 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目； 如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”。 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。 现金日记账的登记 （4）摘要栏： “摘要”栏根据记账凭证的摘要登记，简要说明入账的经济业务的内容。　　 （5）借方、贷方： “借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证 中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 （6）余额 　　“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 现金日记账的登记 注意： 正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。 现金日记账要做到日清月结，每日都要结出余额，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。 现金日记账的登记 现金日记账 现金日记账登记举例 上 岗 一 试 现金日记账的登记实训： 以湘丰制造有限公司的“出纳”身份，根据该公司2014年12月份填制的记账凭证登记现金日记账。（该公司11月30日“库存现金”账户余额为3000元） 现金日记账 2014年 凭 证 对应科目 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 字 号 12 1 期初余额 3000.00 1 记 1 银行存款 提现 2500.00 5500.00 7 10 制造费用 购车间工作服 800.00 4700.00 13 15 其他应收款 周清退回余款 320.00 5020.00 15 17 制造费用 付车间办公用品 300.00 4720.00 18 19 其他应收款 张为预支差旅费 1500.00 3220.00 30 本月合计 2820.00 2600.00 3220.00 现金日记账登记结果如下： （二）银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账是由出纳根据审核后的银行存款收、付款凭证及所附的原始凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的账簿。一般采用“三栏式”的 订本式账簿。 银行存款日记账登记方法与现金记账之登记方法基本相同。 账簿中的“年、月、日、凭证字号、摘要、借方、贷方”等栏由出纳直接根据收付款的记账凭证登记。银行存款日记账增设了“银行凭证”栏，它是根据原始凭证（如现金支票、转账支票的存根）来登记的。 每日终了时，应计算银行存款结余数。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。 银行存款日记账登记举例 库存 上 岗 一 试 银行存款日记账的登记实训： 以湘丰制造有限公司的“出纳”身份，根据该公司12月份填制的记账凭证登记银行存款日记账。（该公司11月30日“银行存款”账户余额为493000元） 银行存款日记账 2014年 凭 证 银行凭证 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 字