5.6资金退出企业的核算（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目五 日常业务处理 任务六 资金退出企业的核算 一、缴纳税金 借：应交税费 贷：银行存款 二、归还借款 借：短期借款（长期借款） 贷：银行存款 三、支付利润 借：应付股利 贷：银行存款 复 习 检 查 判断题 1、企业获得的净利润首先是用来弥补以前年度亏损，然后可提取盈余公积及向投资者分配利润。（ ） 2、利润分配账户的贷方余额表示企业未分配的利润，借方余额表示企业未弥补的亏损。（ ） 3、盈余公积是从利润总额中提取的。（ ） 4、年末应将“本年利润”账户的余额结转至“利润分配”账户（ ） 5、年末利润分配清算后只有“未分配利润”明细账有余额（ ） ⅹ √ √ √ √ 任务七 财产清查的账务处理 内容： 一、财产清查的认知 二、财产清查的方法 三、 财产清查结果的账务处理 教学目标： 了解财产清查的意义和种类； 熟悉财产清查的方法； 掌握财产清查结果的账务处理。 本章内容提示 子任务一、财产清查的认知 一、什么是财产清查 财产清查是通过对现金、存货、固定资产等财产物资的实地盘点以及对存款、债权债务的核对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、造成账实不符的原因 （1）自然损益（气温、干湿度变化）； （2）收发计量不准，或漏办、重办手续，而造成品种、数量上的差错； （3）管理不善或工作失职，而造成的财产变质、短缺、毁损； （4）不法分子的贪污盗窃； （5）自然灾害； （6）未达账项引起的账实不符等。 三、财产清查的意义 1、保证会计核算资料的真实性。 2、保护财产物资的安全完整。 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 4、促使企业遵守财经纪律和信贷结算制度。 定期清查 四 、 财产清查的种类 按清查的对象和范围 按清查的 时 间 全面清查 不定期清查 财产清查的种类 局部清查 按清查执行的 单 位 内部清查 外部清查 全面清查 即对所有的财产进行全面的盘点和核对。 内容包括： 现金、银行存款、有价证券、固定资产、存货、债权债务及委托其他单位加工或代管的物资。 特点： 清查的范围广、涉及的部门人员多，工作量大。 在如下情况进行全面清查： （1）年终决算前（确保年度会计报表真实性）。 （2）单位撤销、合并、改组或改变隶属关系时（以明确经济责任）。 （3）中外合资、国内联营时。 （4）清产核资时。（摸清家底） （5）单位主要负责人调离工作时。 局部清查 （重点清查） 局部清查是根据需要对一部分财产物资所进行的清查。 特点： 清查的范围小、内容少，涉及的人员少，但专业性较强。 局部清查一般有以下几种情况： （1）现金由出纳每日清点； （2）存款借款每月与银行核对一次； （3）流动性较大的物资，如材料、商品等存货，每月要轮流盘点或重点抽查，对于贵重物资应经常清查盘点； （4）对于债权、债务每年至少要核对一至两次。 定期清查是按制度规定或预先安排的时间对财产物资所进行的清查。 一般在年末、月末结账时进行。 它可以是全面清查，也可以是局部清查。 定期清查 不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。事先并未确定清查时间。 可以是全面清查，也可以是局部清查。 一般在以下情况进行： （1）更换出纳员及财产物资保管员时； （2）发生自然灾害和意外损失时； （3）上级主管、财政、税务、审计、银行等部门，来进行临时检查时； （4）进行临时性清产核资、资产评估时。 不定期清查 五、财产清查的准备工作 1、组织准备 成立由会计、业务、仓库等有关部门的人员组成的清查小组，负责组织领导和实施该项工作。 （1）制定清查计划，安排工作进度，配备清查人员。 （2）清查过程中，要做好清查质量的监督工作； （3）清查完毕后，应将清查结果及处理意见上报有关部门审批处理。 组织准备 业务准备 2、业务准备 （1）会计人员应将清查日前所有的资产账薄登记齐全，并结出账面余额，做到账账相符，以便确定账实之间的差异。 （2）保管人员对其保管的各项资产，应整理清楚，排列整齐，并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量，以方便盘点核对。 （3）应准备并校对好度量衡器具，以保证计量准确。 （4）银行的存款、借款及往来款项的清查要取得对账单、以便核对。 （5）应准备好清查用的登记表册（如盘点表、账存实存对比表等） 做一做 ：财产清查的认知 一、填空 1、财产清查按清查的对象和范围分为（