5.5日常业务处理（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目五 日常业务处理 任务五 利润的形成及分配业务的核算 利润是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它是收入与费用配比相抵后的差额。若收入大于费用，则其差额为利润，否则为亏损。 利润是衡量企业生产经营管理水平的重要的综合指标。 一、利润的形成 （1）营业利润（日常活动的业绩） =营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-亏损） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （2）利润总额（日常活动与非日常活动的业绩之和） =营业利润 +营业外收入-营业外支出 （3）净利润 =利润总额-所得税费用 其中：所得税费用=利润总额（或应纳税所得额）ⅹ所得税税率（25%） 二、管理费用和财务费用的核算 管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。（如行政管理人员的工资、福利费、办公费、差旅费、招待费、固定资产折旧费、无形资产的摊销等 ） 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。（如利息支出、金融机构的手续费等） （一）设置的主要账户 1、“管理费用”账户 2、“财务费用”账户 3、“其他应收款”账户 登记：发生的各项管理费用 （行政管理人员的工资、福利费、办公费、差旅费、招待费、固定资产折旧费、无形资产的摊销等） 借 管理费用 贷 登记：期末转出到“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 账户的性质：属于损益类账户。（费用支出类） 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各项费用 。 账户结构 按费用种类设明细账 1、“管理费用 ”账户 登记：企业发生的财务费用。（如利息支出、支付金融机构的手续费等） 借 财务费用 贷 登记：期末转出到“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额 账户的性质：属于损益类账户。（费用支出类） 用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 账户结构 按费用种类设明细账 2、“财务费用 ”账户 登记：登记各种其他应收款的发生额。 借 其他应收款 贷 登记：已收回的其他应收款。 期末余额：表示企业尚未收回的其他应收款。 账户的性质：属于资产类账户。 用来核算其他应收款的发生和结算情况的账户。（如应收的赔款、罚款、租金、押金及应向职工收取的各种借款等。） 账户结构 按债务人设明细账 3、“其他应收款 ”账户 （二）管理费用和财务费用的核算举例 【例1】天龙公司财务处处长报销办公用品费1540元，已现金支付。 借：管理费用 1540 贷：库存现金 1540 【例2】天龙公司采购员张郝出差借款400元，人事处李宇鹏出差借款500元。以现金支付。 借：其他应收款—张郝 400 —李宇鹏 500 贷：库存现金 900 【例3】天龙公司张郝出差归来，报销差旅费430元，财务部门补付现金30元。 借：管理费用 430 贷：其他应收款—张郝 400 库存现金 30 【例4】天龙公司李宇鹏出差归来，报销差旅费480元，余款20元交回财务部。 借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款—李宇鹏 500 【例5】以银行存款支付金融机构手续费140元。 借：财务费用 140 贷：银行存款 140 练习：根据下列业务编制分录 1、职工刘惠出差借款5000元，开出转账支票支付。 2、刘惠出差归来，报销差旅费4600元，财务部门补付现金400元。 3、 职工王红出差借款3000元，以现金支付。 4、王红出差归来，报销差旅费3600元，财务部门补付现金600元. 5、办公室办事员小张报销办公用品费465元，现金支付。 6、以现金支付金融机构手续费30元。 7、收到银行转来的短期借款利息的支款通知，支付利息1000元。 答案 1、借：其他应收款—刘惠 5000