5.3生产业务的核算（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目五 日常业务处理 产品的生产过程是工业企业经营过程的中心环节。为了生产产品必然会发生各种耗费。这些耗费按其归属不同，可分为生产费用和期间费用两部分。 生产费用是为生产产品而发生的各种费用，它构成产品成本。它按经济用途的分类称为成本项目。包括: 直接材料 直接人工 制造费用 （车间发生的各项间接费用：管理人员的工资、办公费、差旅费、车间固定资产折旧费、修理费等） 直接费用 任务三　生产业务的核算 　生产业务的核算 一、材料费用的核算 二、人工费用的核算 三、制造费用的核算 四、产品生产成本的计算 主要经济业务内容 子任务一 生产业务核算应设置的主要账户 1、生产成本 2、制造费用 3、应付职工薪酬 4、累计折旧 5、库存商品 直接材料 直接人工 分配转入的制造费用 借 生产成本 贷 企业已完工并已验收入库的产成品成本 期末余额：反映企业尚未完工的在产品的成本 1、“生产成本”账户 账户的性质：属于成本类账户。 用来核算企业为生产产品而发生的各项生产费用。 结构账户 按产品品种、类别设明细账 车间发生的管理人员工资、福利费、办公费、差旅费、车间房屋及建筑物的折旧费、修理费及租赁费等 借 制造费用 贷 登记期末分配转出的制造费用 结转后无余额 2、“制造费用”账户 账户的性质：属于成本类账户。 用来核算生产车间发生的各项间接费用。（如车间管理人员的工资、办公费、水电费等） 结构账户 按车间设置明细账，并按费用项 目设专栏进行明细核算。 支付职工薪酬时登记实际发放数 借 应付职工薪酬 贷 计算出应付职工薪酬时，登记应付数 期末余额：反映企业应付未付的职工薪酬 3、“应付职工薪酬”账户 账户的性质：属于负债类账户。 用来核算企业应付给职工的各项薪酬（工资、奖金、津贴及福利费等） 。 结构账户 按薪酬项目设明细账 登记：因减少固定资产而相应减少或转销的折旧额。 借 累计折旧 贷 登记：按月提取的折旧额 期末余额：表示现有固定资产累计已提取的折旧额 4、“累计折旧”账户 账户的性质：属于资产类账户。 用来核算和监督固定资产因磨损而减少的价值。它是“固定资产”账户的备抵调整账户，故它的结构与“固定资产”账户的结构相反。 结构账户 只进行总分类核算 登记验收入库产品的生产成本 借 库存商品 贷 登记因销售等发出产品的生产成本 期末余额：库存产成品的生产成本 5、“库存商品”账户 账户的性质：属于资产类账户。 用来核算完工入库产品的增减变动及结存情况。 结构账户 按品种、规格设明细账 相关的账户 管理费用：行政管理部门发生的：职工工资、办公费、物料费、差旅费、招待费、折旧费等 “管理费用”账户 企业发生的材料费用一般按领用部门和用途进行归集，并按用途分配计入产品成本或期间费用。 如： 直接用于产品生产所耗用的材料计入 “生产成本”账户 车间间接消耗的材料计入 “制造费用”账户 行政管理部门耗用的材料计入 “管理费用”账户 一、材料费用的核算 领用材料的账务处理 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 子任务二 生产过程主要经济业务核算举例 材料费用核算举例 以天龙公司2014年11月份在生产过程中发生的经济业务为例进行说明。 【例1】月末，根据当月领料凭证，编制本月材料耗用汇总表如下 材料用途 A材料 B材料 金 额合计(元) 数 量(千克） 金 额 （元） 数 量(千克） 金 额（元） 生产产品耗用 其中：甲产品 4000 40000 1 500 30 000 70 000 乙产品 5000 50000 2 000 40 000 90 000 车间一般耗用 84 840 840 公司行政管理部门耗用 20 400 400 合计 90 840 70 400 161 240 材料耗用汇总表 2014年11月30日 根据“材料耗用汇总表”编制分录如下： 借：生产成本—甲产品 70 000 —乙产品 90 000 制造费用