2.2.1编制资产负债表（课件）- 《会计基础分阶实训》同步教学（机工版·2022）

2.2.1 编制资产负债表 会计基础分阶实训 01 02 资产负债表的概念及格式 03 资产负债表的编制 目录 财务报表的概念及组成 财务报表 现金流量表 利润表 所有者权益变动表 资产负债表 附注 四表一注 一、财务报表的概念及组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 二、资产负债表的概念及格式 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。通过资产负债表， 可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、 分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。 （二）资产负债表的格式 资产负债表主要反映资产、 负债和所有者权益三方面的内容， 并满足 “ 资产 ＝负 债 ＋所有者权益” 平衡式。 我国企业的资产负债表采用账户式结构， 分为左右两方， 左方为资产项目， 大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般要求按清偿时间的先后顺序排列。 二、资产负债表的概念及格式 （三）资产负债表的编制依据 资产负债表的编制依据是各账户的期末余额，包括总分类账和有关明细分类账户的期末余额。 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （1）货币资金＝“库存现金”余额+“银行存款”余额+“其他货币资金”余额 （2）交易性金融资产＝“交易性金融资产”科目的相关明细科目 期末余额分析填列 主要项目填列： （4）预付账款＝预付账款所属明细账的借方余额合计+应付账款所属 明细账的借方余额合计-相关的坏账准备 （3）应收账款＝应收账款所属明细账的借方余额合计+预收账款所属明细 账的借方余额合-相关的坏账准备 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （5）其他应收款＝“应收利息”+“应收股利”+“其他应收款”科目 的期末余额合计－“坏账准备”科目余额相关金额 （6）存货＝“在途物资”余额＋“材料采购”余额+“原材料”余额+“低值易耗品”余额+“库存商品”余额+“包装物”余额+“发出商品”余额+“委托加工物资”余额+“生产成本”余额＋“委托代销商品”余额＋“材料成本差异”余额+“受托代销商品”余额－“存货跌价准备”余额－“受托代销商品款”余额 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （7）固定资产＝“固定资产”余额－ “累计折旧”余额－“固定资产 减值准备”余额+“固定资产清理”科目余额 注：“固定资产清理” 账户，如果余额在借方，则加正数；如果余额在贷方，则加负数 （8）在建工程＝“在建工程”期末余额－“在建工程减值准备” 余额+ “工程物资”期末余额－“工程物资减值准备”余额 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （9）无形资产＝“无形资产”期末余额－“累计摊销”余额－ “无形资产减值准备”余额 （10）开发支出＝“研发支出——资本化支出”明细科目期末余额 （11）长期待摊费用＝“长期待摊费用”科目的期末余额－将于 一年内（含一年）摊销的数额 注：“将于一年内（含一年）摊销的数额”计入“一年内到期的非流动资产”项目。 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （12）短期借款＝根据“短期借款”账户的期末余额填列 （13）应付账款＝应付账款所属明细账的贷方余额合计 + 预付账款所 属明细账的贷方余额合计 （14）预收账款＝预收账款所属明细账的贷方余额合计 + 应收账款 所属明细账的贷方余额合计 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （15）应付职工薪酬＝“应付职工薪酬”明细科目期末余额计算填列 （16）其他应付款＝“应付股利”期末余额+“应付利息”期末余额 +“其他应付款”期末余额 三、资产负债表的编制 主要项目填列： （17）应交税费＝“应交税费——未交增值税”期末贷方余额+“应交税 费——简易计税”期末贷方余额+“应交税