2.1.6利润形成和分配的核算（一）（课件）- 《会计基础分阶实训》同步教学（机工版·2022）

2.1.6利润形成和分配的核算（一） 会计基础分阶实训 收到违约金罚款利得 01 02 向地震地区捐款 03 结转各损益类账户 目录 1.利润的形成 2.设置账户 利润形成业务核算的主要内容是直接计入当期利润的利得和损失、结转损益类账户等。为了进行利润形成业务的核算，企业应设置的主要账户有“营业外收入”、“营业外支出”、“本年利润”等。 利润的形成是生产经营过程的最后阶段，体现企业在一定会计期间的经营成果，利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 PART 01 实训2-43. 收到违约金罚款利得 5月21日，收到现金200元，系本企业职工交来的罚款。 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括：盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、与企业日常活动无关的政府补助等。 实训2-43. 收到违约金罚款利得 5月21日，收到现金200元，系本企业职工交来的罚款。 借：库存现金 200 贷：营业外收入——罚没利得 200 PART 02 实训2-44. 向地震地区捐款 5月22日，开出转账支票一张给济南市红十字会，为地震捐款10,000元。 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。 实训2-44. 向地震地区捐款 5月22日，开出转账支票一张给济南市红十字会，为地震捐款10,000元。 借：营业外支出——捐赠支出 10000 贷：银行存款 10000 PART 03 账结法 表结法 各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”账户。但每月月末要将损益类账户的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。表结法下，年中损益类账户无需结转入“本年利润”账户，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类账户的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。 本年利润结转的方法 实训2-45. 5月31日，结转各损益类账户。 要求： （1）结转收入类账户的发生额 （2）结转费用类账户的发生额 实训2-45. 5月31日，结转各损益类账户。 要求： （1）结转收入类账户的发生额 （2）结转费用类账户的发生额 （1）结转收入类 借：主营业务收入——手机R1 1360000 ——手机R2 1700000 其他业务收入——销售材料 20000 营业外收入——罚没利得 200 贷：本年利润 3080200 实训2-45. 5月31日，结转各损益类账户。 要求： （1）结转收入类账户的发生额 （2）结转费用类账户的发生额 （2）结转费用类 借：本年利润 2471207.63 贷：主营业务成本——手机R1 949686.32 ——手机R2 1196222.00 其他业务成本——销售材料 18769.23 税金及附加 20837.73 销售费用——办公费 248.60 ——工资及福利费 109000.00 ——折旧费 3214.40 ——水费 242.00