4.1记账凭证的认知（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

记账凭证的填制与审核 项 目 四 记账凭证的认知 记账凭证的填制 记账凭证的审核及处理 会计凭证的传递和保管 内容提示 了解记账凭证的概念及种类 熟悉记账凭证的审核及处理 掌握记账凭证填制要求及填制方法 任务一 记账凭证的认知 一、什么是记账凭证 1、概念：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行分类整理编制的会计分录凭证。在记账凭证上指明了应计入的账户名称以及应借应贷的金额。它是登记账簿的直接依据。 在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。 2、记账凭证与原始凭证的联系及区别： 联系： 二者都属于会计凭证；记账凭证是根据原始凭证来填制的。 区别： （1）填制人员不同； （2）填制程序不同； （3）用途不同。 记账凭证的认知 记账凭证的认知 3、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 记账凭证的填制日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 会计科目、记账方向和金额 记账的标志 所附原始凭证张数 填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章 二、记账凭证的分类 （一）按其适用经济业务范围分类 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （二）按其填制方法不同分类 单式记账凭证 复式记账凭证 记账凭证的认知 三、记账凭证填制的要求 1、必须以审核无误的原始凭证为依据。 2、正确填写记账凭证的日期 3、正确连续编号 4、写好“摘要” 5、填好分录 6、空行应划对角线注销 7、注明附件张数 8、有关人员签章 9、更正错误记账凭证的方法 记账凭证的认知 除了结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。 是编制记账凭证的日期。（对于在月末需结转的分录，一般 要到下月初才编制记账凭证，但日期要写月末的日期。） 为便于记账和查账，须按月并按经济业务发生的先后顺序编号。专用记账凭证的编号方法采用分类编字号的方法（收字1号、付字1号、转字1号……；通用记账凭证的编号方法是每月都从1号编起……；对于一项业务涉及的科目较多，需填制多张记账凭证时，应采用分数编号法（如： 51/3 5 2/3 53/3）。 它是对经济业务的简要说明，文字既要简明扼要，又要能正确表达业务内容。 总账科目和明细科目要填写正确，借贷金额相等，并在合计金额前标上“¥”。 一般所附原始凭证以自然张数为准，（对于差旅费等零散票据，可粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。） 只有结转以及更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证都要根据审核无误的原始凭证来制。 应根据发现错误的时间和错误的类型采用恰当的方法更正。 若是在记账前发现，应重新填制；若是在登记账簿后才发现，则应按规定的错账更正方法来更正（项目七再讲） $$