1.5.2多栏式明细账的登记（课件）- 《会计基础分阶实训》同步教学（机工版·2022）

1.5.2 多栏式明细分类账的登记 会计基础分阶实训 多栏式明细账的分类 01 02 填制记账凭证 03 登记多栏式明细账 目录 多栏式明细账： 根据各项经济业务的具体内容和提供的资料要求，在一张帐页上，按照明细项目分设专栏，以提供这类经济业务详细资料的明细帐。 1、借方多栏式 借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。 2、贷方多栏式 贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。 3、借贷方均多栏 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。 实训内容： 海源饮料有限公司为增值税一般纳税人， 2021年9月30日，其“应交税费——应交增值税税” 明细分类账户、“制造费用”明细分类账户、“生产成本”明细分类账户期末余额均为0，“库存商品——西番莲果汁” 明细分类户期末结存数量1,000箱，每箱单位成本110元。2021年10月，海源饮料有限公司发生以下相关业务： 实训要求：1.根据所发生的经济业务填制通用记账凭证，并审核所填制的记账凭证。 业务1. 5日向滕州市南沙河永兴饮料厂购入西番莲粉固体饮料原料1,000包，每包 59元，取增值税专用发票上注明价款59,000元，增值税税额7,670元；材料验收入库，货款用银行存款支付。 借：原材料 ——西番莲粉固体饮料原料 59 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 7 670 贷：银行存款 66 670 任务二 多栏式明细账的登记 业务3. 10日，仓库发出材料（见表1-3），投入西番莲果汁生产。 材料名称 数量 计量单位 单价 金额 西番莲粉固体饮料原料 800 包 59 47,200 白砂糖 50 袋 380 19,000 合计       66,200 表1-3发出材料汇总表 业务2. 6日，向广州市五丰行贸易有限公司工厂购入白砂糖100袋，每袋380元，取增值税专用发票上注明价款38,000元，增值税税额4,940元。材料验收入库，价税款用银行存款支付。 借：原材料 ——白沙糖 38 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 4 940 贷：银行存款 42 940 借：生产成本 ——西番莲果汁 66 200 贷：原材料 ——西番莲粉固体饮料原料 47 200 ——白沙糖 19 000 业务4. 15日，向日照利华有限公司销售西番莲果汁900箱，每箱单价210元，开出增值税专用发票，价款189,000元，增值税税率13%，增值税税额24,570元，收到日照利华有限公司开出的金额为213,570元转账支票一张。 业务5.25日，用银行存款支付电费1,200元，管理部门负担200元，生产车间负担1,000元(注：生产车间负担的电费先统一计入“制造费用”账户) 业务6.30日，在财产清查中发现2袋白砂糖变质，单位成本为每袋380元（进项税额已抵扣）。经查变质原因为企业管理不善造成，经批准计入管理费用。 业务7.31日，计提固定资产折旧费2,100元，其中管理部门固定资产折旧费600元，生产车间固定资产折旧费1,500元。 业务8.31日，分配本月应付职工工资50,000元，其中应付管理部门人员工资10,000元，应付生产车间管理人员工资10,000元，应付生产工人工资30,000元。 业务9.结转本月发生的制造费用。 业务10.本月所产1,000箱西番莲果汁全部完工，计算并结转完工产品成本。 1、借：原材料 ——西番莲粉固体饮料原料 59 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 7 670 贷：银行存款 66 670 2、借：原材料 ——白沙糖