2.5借贷记账法的简单运用（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目二 会计基本核算认知 任务五 借贷记账法的简单运用 一、记账方法的概念与种类 （一）什么是记账方法？ 是指在账户中记录经济业务的方法。 （二）记账方法的种类 按记录方式不同分： 1、单式记账法 2、复式记账法 单式记账法 对发生的经济业务，只在一个账户中进行登记的方法 复式记账法 对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 的一种记账方法。 特点（优点）： 1、在两个或两个以上账户中记录一项经济业务，可以反映资金运动的来龙去脉； 2、以相等的金额计入对应账户，可以试算平衡，便于检查账簿记录的正确性。 复式记账法的种类 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 目前我国统一规定企业行政事业单位一律采用借贷记账法（93年企业开始采用，98年行政事业单位开始采用）。 子任务二 借贷记账法 内容提示 借贷记账法的起源（补充） 借贷记账法的理论基础 借贷记账法的概念及内容 （1）借贷记账法下账户结构 （2）借贷记账法的记账规则 （3）会计分录 （4）账户的对应关系及对应账户 （5）借贷记账法的试算平衡（项目七P156） 子任务二 借贷记账法 一、借贷记账法的起源 借贷记账法是历史上最早的复式记账方法，起源于13世纪的意大利。目前已是世界上通用的一种记账方法，它已成为了一种国际通用的商业语言。 “借、贷”的含义最初是从借贷资本家即银行的角度来解释的，分别用来表示债权、债务的增减变动（对借出的款项记在借主的名下，表示债权：人欠我；对于银行收进的款项记在贷主名下，表示债务：我欠人）。随着会计记录业务内容的丰富，“借、贷”二字逐渐演变为表示各种财产物资及经营损益增减变化的记账符号，脱离了原有债权、债务的字面含义，而转化为单纯的记账符号。 二、借贷记账法的理论基础 以会计等式作为记账的基本理论依据。 我们知道任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系，即资产=负责+所有者权益。借贷记账法运用这种平衡关系可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 三、借贷记账法的概念 是以会计等式作为记账原理，以“借”、“贷”为记账符号，来反映各会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 “借”、“贷”作为记账符号的主要作用： 反映账户的登记方向；表示“增加”或“减少” ，在反映增减时具有双重的含义。 （一）借贷记账法下账户结构 了解各类账户借、贷方登记的内容及账户余额的方向。 前已述及，账户的基本结构分为左右两方，那么，在借贷记账法下，左方为借方，右方为贷方，账户的借贷两方是作相反记录的，即一方记增加，则另一方登记减少。借贷两方在反映数量的增减变化上有双重的含义，即各自既反映增加也反映减少，哪方记增加、哪方记减少，这主要取决于账户的经济性质。 借贷记账法 1、资产类账户结构 借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方 资产类账户余额与发生额的关系： 期初借方余额 + 本期借方发生额 — 本期贷方发生额= 期末借方余额 例：银行存款期初余额100,000元，本期借方发生额30,000元，贷方发生额20,000元。 则期末余额 =100,000+30,000-20,000=110,000元。 账户结构用“T”表示如下： 资产（成本）类账户 借 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 借 贷 期初余额 本期增加额 负债及所有者权益类账户 借 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 2、负债及所有者权益类账户结构 借方记减少,贷方记增加,余额在贷方借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方 负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系： 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 -本期借方发生额 = 期末贷方余额 例：实收资本期初余额100,000元，本期借方发生额30,000元，贷方发生额20,000元。 则期末余额 =100,000+20,000-30,000=90,000元。 3、成本类账户结构 与资产类相同： 借方记增加,贷方记减少（结转）,期末若有余额，则在借方。期末余额的计算与资产类相同。因为产品的生产成本实质是一种资产。 4、损益类账户结构 （1）收入类账户结构 借方记减少,贷方记增加,期末结转后没有余额 （2）费用支出类账户结构 借方记增加,贷方记减少,期末结转后没有余额 损益类账户的本期发生额在期末都要结转到“本年 利润”账户中去，结转后无余额，故属于过渡性账 户，也